Учет и анализ финансовых результатов деятельности СПК "Туклинский" Увинского района Удмурт...
Дипломная работа - Разное
Другие дипломы по предмету Разное
?е ссудой банка на приобретение основных средств до ввода объекта в эксплуатацию100008762.Проценты за пользование ссудой банка на приобретение основных средств после ввода объекта в эксплуатацию50088 (84)763.Процент по кредитам банка на другие цели10080 (91)76
В налоговом учете затраты на оплату процентов корректируются:
- по кредитам, полученным в рублях в пределах ставки ЦБ РФ, увеличенной на три пункта;
- по кредитам, полученным в иностранной валюте в пределах 15%;
- по расходам на оплату процентов по просроченным ссудам;
- по кредитам, полученным от предприятий, не являющихся поставщиками и не имеющих лицензии на осуществление банковских операций.
II. Представительские расходы, расходы на рекламу и подготовку кадров.
В бухгалтерском учете фактические затраты по данным видам расходов отражаются в учете по дебету счета 26 (44) и кредиту счета 76. В налоговом учете данные виды расходов корректируются в пределах норм, установленных письмом Минфина РФ № 56 от 29 апреля 1994 г.
III. Командировочные расходы. В бухгалтерском учете суммы командировочных расходов отражаются следующими записями.
Таблица 3.5.
Схема бухгалтерских проводок по учету командировочных расходов
ПроводкаСумма, тыс. рубДебетКредитВ пределах установленных норм1002671Сверх установленных норм 502671Отчисления во внебюджетные социальные фонды на командировочные расходы сверх установленных норм, отнесенные на себестоимость252669IV. Компенсации за использование личных автомобилей для служебных поездок. В бухгалтерском учете компенсации за использование личных автомобилей в служебных целях отражаются следующими записями.
Таблица 3.6.
Схема бухгалтерских проводок по учету компенсации за использование личных автомобилей в служебных целях
№ п/пПроводкаСумма, тыс.руб. Дебет Кредит1.Компенсация за использование личных автомобилей в служебных целях в пределах установленных лимитов50026702.Компенсационные выплаты за использование личных автомобилей сверх установленных норм10026703.Отчисления во внебюджетные социальные фонды на компенсационные выплаты сверх установленных норм122669
V. Затраты на содержание служебных автомобилей.
Учитываются в суммах фактически произведенных расходов в бухгалтерском и налоговом учете, так как нормативы по этой позиции для целей налогообложения не утверждены Минфином России.
Себестоимость реализованной продукции, выполненных работ, оказанных услуг отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности (строка 020 Отчет о финансовых результатах) в суммах фактических затрат.
Финансовый результат от реализации (строка 050 Отчет о финансовых результатах) определяется исходя из выручки по данным бухгалтерского учета и фактически произведенных затрат, отнесенных на себестоимость реализованной продукции
Таблица 3.7.
Схема бухгалтерских проводок по учету финансового результата от реализации продукции за 2000г.
ПроводкаСумма, тыс.руб.По старому плану счетов По новому плану счетовДебетКредитДебетКредитСебестоимость реализованной продукции1302146409043Выручка по отгруженной продукции в ценах реализации1196762466290/1Начислен НДС в бюджет1196466890/368Оплата отгруженной продукции1316351 6251 62Перечислен НДС в бюджет119668516851Выявлен финансовый результат (убыток) от реализации продукции-105480469990
Финансовым результатом от реализации продукции, который определился как разница между доходами в виде выручки и расходами в виде себестоимости продаж в СПК Туклинский за 2000г. явился убыток в сумме 1045 тыс. руб. Информация о конечном финансовом результате деятельности организации за отчетный период накапливается в течение года на счете 80 (99 Прибыли и убытки).
- .Финансовый результат от операционных доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете
Кроме финансовых результатов от реализации финансовый результат отчетного периода определяется финансовым результатом от прочих доходов и расходов организации.
Прочие доходы и расходы отражаются в учете обособленно от финансового результата продаж, по новому Плану счетов на счете 91 Прочие доходы и расходы. Счет 91 заменил счета 47 Реализация и прочее выбытие основных средств, 48 Реализация прочих активов и во многом счет 80 Прибыли и убытки.
Операционные доходы и расходы возникают при совершении определенных хозяйственных операций (сдача имущества в аренду, продажа имущества, участие в совместной деятельности и т.п.),
К операционным доходам организации относят доходы от прочей реализации, процентов полученных и уплаченных, доходов от участия в других организациях (счет 91/1).
В бухгалтерском учете проценты к получению отражаются по дебету счета 76 и кредиту счета 80, (кредиту счета 91/1) т.е. включаются в формирование финансового результата по данным бухгалтерского учета.
Вместе с тем в налоговом учете производится корректировка финансового результата на ряд позиций.
Прежде всего, в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, в бухгалтерском учете должен применяться метод начисления. Проценты к получению должны включаться в финансовый результат в сроки, оговоренные договорными условиями. В налоговом учете некоторые проценты к получению для определения финансового результата исключаются, так как отражаются реально полученные проценты. Кроме того, корректировка в налоговом учете производится по следующим позиция