Учет и анализ финансовых результатов деятельности СПК "Туклинский" Увинского района Удмурт...
Дипломная работа - Разное
Другие дипломы по предмету Разное
?хема бухгалтерских проводок по учету выручки от реализации продукции
ПроводкаСумма, тыс.руб.По старому плану счетов По новому плану счетовДебетКредитДебетКредитВыручка по отгруженной продукции в ценах реализации10062466290/1Начислен НДС в бюджет10466890/368Оплата отгруженной продукции11051 6251 62Перечислен НДС в бюджет1068516851Списана фактическая себестоимость реализованной продукции12046409043Финансовый результат от реализации продукции -2080469990
Выручка в бухгалтерском учете при товарообменных операциях согласно письму Минфина России № 16-5/4 от 30 октября 1992г. О порядке отражения в бухгалтерском учете товарообменных операций или операций, осуществляемых на бартерной основе определяется по данным соответствующих договоров между предприятиями, как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная, исходя из рыночных цен (без учета НДС).
Таблица 3.2.
Схема бухгалтерских проводок по учету товарообменных операций
ПроводкаСумма, тыс.рубПо старому плану счетов По новому плану счетовДебет КредитДебет КредитРеализация отгруженной продукции11062466290/1НДС по отгруженной продукции10466890/368Оприходование продукции, полученной по обмену10010601060НДС по оприходованной продукции1019601960Отражение товарообменных операций11060626062НДС по оприходованной продукции относится на возмещение бюджетом1068196819
Корректировка выручки в налоговом учете производится без бухгалтерских записей. В бухгалтерском учете выручка отражается кредитовым оборотом счета 46 Реализация продукции (работ, услуг), (90 Продажи).
В налоговом учете выручка отражается по строке 3 Налоговой декларации по НДС.
Формирование финансового результата от реализации зависит от себестоимости реализованной продукции. Наряду с корректировкой выручки от продажи продукции, работ, услуг, корректируется и себестоимость проданной продукции, работ, услуг.
В налоговом учете произведенные организацией затраты корректируются с учетом утвержденных в установленном порядке лимитов, норм, нормативов. Корректировка производится не учетными записями, а в расчете фактического налога на прибыль.
Рассмотрим состав и учет затрат, включаемых в себестоимость в бухгалтерском и налоговом учете.
По статье Материальные затраты в бухгалтерском учете производятся записи по дебету счетов 20 (25,26), 44 и кредиту счета 10 в сумме фактических затрат, подтвержденных первичными документами. В налоговом учете корректировка по данной статье не производится.
Статья Затраты на оплату труда. В бухгалтерском учете расходы на оплату труда, относимые на себестоимость продукции, отражаются по дебету счетов 20, 25, 26 и кредиту счета 70.
Отчисления на социальные нужды. В бухгалтерском учете по дебету счетов 20 (26), 44 и кредиту счета 69 отражаются суммы отчислений во внебюджетные социальные фонды по выплатам, относимым на себестоимость продукции.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.07.95г. № 661 О внесении изменений и дополнений в Положении о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли в целях ограничения отдельных видов расходов в налоговом учете производится корректировка на сумму отчислений во внебюджетные социальные фонды на сумму командировочных расходов сверх установленных норм, источником выплат которых является себестоимость, и на компенсационные выплаты сверх установленных норм за использование личных автомобилей для служебных целей.
По статье Амортизационные отчисления включаются начисленные амортизационные отчисления по стандартным нормам, пониженным нормам, с ускоренным коэффициентом.
Таблица 3.3.
Схема бухгалтерских проводок по учету начисленных амортизационных отчислений
ПроводкаСумма, тыс. руб. По старому плану счетовПо новому плану счетовДебет КредитДебет КредитПо основным средствам производственного назначения70020,23,25, 260220,23,25 2602По основным фондам непроизводственного назначения20088/2028402По основным фондам, переданным в аренду10080029902
В данном случае в учете организации есть ошибка: Суммы начисленных амортизационных отчислений вместо счета 99 Прибыли и убытки, необходимо отражать по дебету счета 91 Прочие доходы и расходы: Дебет 91 Кредит 02.
В налоговом учете корректировка по данной статье затрат производится в случае нецелевого использования амортизационных отчислений, начисленных ускоренным методом.
Как уже отмечалось, ряд затрат отражается в бухгалтерском учете в суммах фактических расходов при наличии подтверждающих документов. В налоговом учете эти затраты корректируются на сумму превышения установленных норм и нормативов.
К таким затратам относятся:
I. Проценты за банковский кредит.
Согласно подпункту с пункта 2 Положения о составе затрат, затраты на оплату процентов по кредитам банка (за исключением ссуд, полученных на приобретение основных средств, нематериальных активов и иных внеоборотных активов), процентов за отсрочки оплаты, предоставляемых поставщиками или производителями работ, относятся на себестоимость без каких-либо ограничений, включая оплаченные проценты по просроченным ссудам.
Таблица 3.4.
Схема бухгалтерских проводок по учету затрат на оплату процентов за пользование ссудой банка
№ п/пПроводкаСумма, тыс.руб.Дебет Кредит1.Проценты за пользован?/p>