Учет и анализ расчетов с поставщиками ресурсов и потребителями продукции (работ, услуг)
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?здержек производства отражается задолженность организации поставщику (подрядчику) за товарно-материальные ценности, на которые перешло право собственности, принятые работы и услуги; за услуги по доставке товарно-материальных ценностей.
В ООО Синтез-Полимер к счету 60 открыты следующие субсчета:
.1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
.2 Авансы выданные, где отражаются выданные авансы под поставку имущества, работ, услуг.
При расчетах с поставщиками в ООО Синтез-Полимер используется безналичная форма расчетом с применением платежных поручений.
Аналитический учет по счету 60 ведется в разрезе поставщиков и подрядчиков, по каждому предъявленному счету-фактуре.
Таблица 2 Хозяйственные операции по счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками за май 2011 года
№п.пСодержание хозяйственной операцииСумма, руб.Корреспонденция счетовдебеткредитНачальное сальдох6485618,801Начислена задолженность поставщикам за принятые к учету медикаменты 12742,58 10.1 60.12Начислена задолженность поставщикам за принятые к учету покупные полуфабрикаты 345613,16 10.2 60.13Начислена задолженность поставщикам за принятые к учету нефтепродукты 473624,13 10.3 60.14Приобретены запчасти от поставщиков через подотчетных лиц 1133358,13 10.5 60.15Начислена задолженность поставщикам за принятые к учету строительные материалы 185354,25 10.8 60.16Начислена задолженность поставщикам за принятый к учету хозинвентарь 62495,60 10.9 60.17Приобретена спецодежда от поставщиков через подотчетных лиц 1260 10.10 60.18Начислена задолженность поставщикам за принятые к учету материалы 254275 10.1 60.19Поступили спецматериалы от поставщиков62470310.1760.110Поступили товары от поставщиков52638,174160.111Приняты к оплате счета подрядчиков за оказанные услуги, относящиеся к общехозяйственным расходам74974,942660.112Приняты к оплате счета подрядчиков за оказанные услуги для общепроизводственных нужд131831,672560.113Приняты к оплате счета подрядчиков за оказанные услуги для вспомогательных производств3511892360.114Отражен взаимозачет сумм при исполнении обязательств по договору 139750 60.1 62.115Оплачена задолженность поставщикам с расчетного счета12578457,360.15116Оплачена задолженность поставщикам за счет подотчетных лиц135180,6360.171.1Конечное сальдо2663709х
Рассмотрим хозяйственные операции ООО Синтез-Полимер по счету 60 за май 2011г. в таблице 2.
Основными регистрами учета по расчетам с поставщиками являются:
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60, она ведется в разрезе поставщиков по каждому счету-фактуре, где указываются начальное сальдо, обороты по дебету, обороты по кредиту и конечное сальдо.
Карточка счета 60, ведется в разрезе каждой счет-фактуры, где указываются начальное сальдо, обороты по дебету, обороты по кредиту и конечное сальдо.
Анализ счета 60, ведется с указанием начального и конечного сальдо, операций по дебету и кредиту счету по корреспондируюшим счетам.
По итоговым данным оборотно-сальдовых ведомостей, карточек счета делаются записи в Главную книгу.
Нарушением ведения учета в ООО Синтез-Полимер является то, что регистры аналитического и синтетического учета распечатываются не ежемесячно, а по мере необходимости, что противоречит учетной политике.
Процесс получения материалов от поставщиков и выполнения работ, услуг подрядчиками оформляется товарной накладной в двух экземплярах (Приложение В): один для организации, другой покупателю. В ней указывается Грузоотправитель, Грузополучатель, Поставщик, Плательщик. Ниже указывается дата составления, перечень поставляемых материальных ценностей, количество, сумма, НДС. Выполнение работ, услуг подрядчиками принимается на основании актов об оказании услуг.
Процесс продажи продукции покупателям также оформляется товарной накладной в двух экземплярах: один для организации, другой покупателю. В ней указывается грузоотправитель, Грузополучатель, Поставщик, Плательщик. Ниже указывается дата составления, перечень продаваемой или поставляемой продукции, количество, сумма, НДС.
Основным документом для расчетных взаимоотношений с покупателями и поставщиками является счет-фактура, которая служит основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению, согласно статье 169 части второй Налогового кодекса РФ. В ней обязательно указываются адреса покупателя и поставщика, ИНН и КПП (Приложение Г).
Изучив первичный учет в ООО Синтез-Полимер можно отметить следующие недостатки: на накладных на отгрузку продукции отсутствуют расшифровки подписей; на приходном кассовом ордере не всегда расписывается главный бухгалтер; наблюдается нарушение сроков сдачи документов в бухгалтерию для обработки, а также первичные документы не своевременно заносятся в программу 1С, что сказывается на сроках сдачи отчетности.
2.5 Раскрытие информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерской отчётности
При работе с поставщиками необходимо чётко строить критерии своих требований. Прежде всего это на надежность поставок, время на выполнение заказа, цена товара, финансовое положение. Далее каждому критерию должен быть присвоен степень его значимости для предприятия. Сумма показателей значимости должна быть равна единице.
При работе с поставщиками необходимо чётко строить критерии своих требований. Прежде всего, это на надежность поставок, время на выполнение заказа, цена товара, финансовое положение. Далее каждому критерию