Учет и анализ доходов и расходов организации
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ная прибыль
(непокрытый убыток) (непокрытый убыток)
Д-т К-т Д-т К-т
нераспределенная непокрытый
прибыль убыток
(5а) (5)
Запись в декабре отчетного года Запись в декабре отчетного года
Схема взаимосвязей бухгалтерских счетов
для отражения финансового результата
Рис. 3
В текущей бухгалтерской отчетности финансовый результат определяется как остаток по счету 99 Прибыли и убытки. В годовой бухгалтерской отчетности этот показатель отражается после производимой в декабре реформации баланса по данным об остатке по счету 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), субсчет 1 Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года, при этом соответствующий остаток на счете 99 в виде прибыли или убытка переносится на счет 84, субсчет 1 Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года. Нераспределенная прибыль относится на кредит субсчета 84-1, а непокрытый убыток - на дебет этого же субсчета.
По окончании месяца бухгалтер определяет финансовый результат, сопоставляя обороты по счетам 90 Продажи и 91 Прочие доходы и расходы. Этот результат он списывает на счет 99 Прибыли и убытки.
Результат от обычных видов деятельности следует отразить так:
Д-т сч. 90-9 Прибыль/убыток от продаж
К-т сч. 99 Прибыли и убытки
- отражена прибыль от обычных видов деятельности;
Д-т сч. 99 Прибыли и убытки
К-т сч. 90-9 Прибыль/убыток от продаж
- отражен убыток от обычных видов деятельности.
Результат от прочих видов деятельности отражают так:
Д-т сч. 91-9 Сальдо прочих доходов и расходов
К-т сч. 99 Прибыли и убытки
- отражена прибыль от прочих видов деятельности;
Д-т 99 Прибыли и убытки
К-т 91-9 Сальдо прочих доходов и расходов
- отражен убыток от прочих видов деятельности.
Чрезвычайные доходы и расходы учитываются непосредственно на счете 99 Прибыли и убытки. Здесь же отражают начисление налога на прибыль, а также штрафы за налоговые правонарушения.
В результате на счете 99 Прибыли и убытки образуется кредитовое (прибыль) или дебетовое (убыток) сальдо. Это сальдо списывают последней записью отчетного года. Для этого делают проводку:
если по итогам года фирма получила прибыль, то это отражается проводкой:
Д-т сч. 99 Прибыли и убытки
К-т сч. 84 Нераспределенная прибыль
- списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года;
если по итогам года фирма получила убыток, то:
Д-т сч. 84 Нераспределенная прибыль
К-т сч. 99 Прибыли и убытки
- отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.
Руководствуясь такими синтетическими регистрами как ведомость операций по счету 99 Прибыли и убытки (Приложение 37), оборотная ведомость по счету (Приложение 38), главная книга (Приложение 39), рассмотрим ведение счета 99 Прибыли и убытки на примере ДООО ПКП Инструментальщик. По итогам 2004 г. предприятие получило:
- прибыль от обычных видов деятельности в сумме 14 тыс. руб.;
- убыток от прочих видов деятельности в сумме 87 тыс. руб.
При формировании оборотной ведомости по счету 99 Прибыли и убытки бухгалтерская программа БЭСТ-4 формирует этот регистр синтетического учета по субсчетам. Можно видеть, что суммы, списанные с субсчетов 9091 Прибыль/убыток от продаж со склада и 9092 Прибыль/убыток от реализации через магазин полностью отражены на счете 99 Прибыли и убытки (Приложение 38), а разница между ними отражается в форме № 2 баланса Отчет о прибылях и убытках по строке 029 Валовая прибыль (Приложение 7). На счете 99 Прибыли и убытки также отражен финансовый результат по прочим операциям 2004 года в разрезе каждого субсчета.
Таким образом, на 31 декабря 2004 г. в учете ДООО ПКП Инструментальщик будет числиться убыток в сумме 80 тыс. руб. (- 73 + 69 + (-17) + (-59)).
Это отразится в учете записью:
Дебет 84 Кредит 99
- 80513 руб. - списан убыток за 2004 г.
3.1. Информационное обеспечение анализа доходов и расходов
Основными источниками анализа доходов и расходов в организации являются регистры бухгалтерского учета (главная книга, оборотные ведомости, журналы-ордера в разрезе субсчетов).
Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его деятельности. Центральное место в составе отчетности занимает бухгалтерский баланс, показатели которого дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления. В бухгалтерском балансе суммы доходов и расходов не отражаются. Баланс по методам составления представляет совокупность сальдо по дебету и кредиту незакрытых счетов. Поэтому в нем содержится информация о доходах и расходах будущих периодов, которые уже нашли отражение в отчете о прибылях и убытках в соответствии с содержанием и характеристикой.
В бухгалтерском балансе отражается итоговая характеристика соотношения доходов и расходов организации ее чистая прибыль. Показатель нераспределенной прибыли характеризует величину чистой прибыли, накопленную с начала деятельности организации. Чистый убыток, как отрицательная величина относительно нераспределенной прибыли и капитала вообщ