Учет и анализ доходов и расходов организации
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ходы.
После того как были закрыты субсчета к счету 90 Продажи, нужно закрыть все субсчета, открытые к счету 91 Прочие доходы и расходы.
Это отражается проводками:
Д-т сч. 91-1 Прочие доходы
К-т сч. 91-9 Сальдо прочих доходов и расходов
- закрыт субсчет 91-1 Прочие доходы по окончании года;
Д-т сч. 91-9 Сальдо прочих доходов и расходов
К-т сч. 91-2 Прочие расходы
- закрыт субсчет 91-2 Прочие расходы по окончании года.
Рассмотрим учет прочих доходов и расходов в ДООО ПКП Инструментальщик.
Рабочим планом счетов ДООО ПКП Инструментальщик (Приложение 2) предусмотрены следующие субсчета к счету 91 Прочие доходы и расходы:
91 Прочие доходы и расходы
91-01 Пени и штрафы по налогам
91-1 Прочие доходы
91-1-1 Оприходование излишков ТМЦ
91-1-2 Доход от прочей реализации
91-1-3 Доход от передачи воды субабонентам
91-1-4 Доход от сдачи имущества в аренду
91-1-5 Доход от услуг по перевозке грузов
91-1-6 Доход от процентов банка
91-2 Прочие расходы
91-2-1 Налоги и сборы засчет прочих расходов
91-2-2 Расходы от прочей реализации
91-2-3 Расходы от передачи воды субабонентам
91-2-4 Расходы от передачи имущества в аренду
91-2-5 Расходы от услуг по перевозке грузов
91-2-6 Расчетно-кассовое обслуживание банков
91-2-7 Потери от порчи имущества и недостач
91-2-8 Проценты за пользование кредитом
91-2-9 Выплаты работникам из прибыли
91-9 Сальдо прочих доходов и расходов
91-9-1 Сальдо от расчетов по налогам и сборам
91-9-2 Сальдо от прочей реализации
91-9-3 Сальдо от отпуска воды субабонентам
91-9-4 Сальдо от сдачи имущества в аренду
91-9-5 Сальдо от услуг по перевозке грузов
91-9-6 Сальдо по расчетам с банком
91-9-7 Сальдо от порчи имущества и недостач
91-9-8 Сальдо по процентам за кредит
Прочие доходы и расходы находят место в расшифровке прочих операционных и внереализационных доходов и расходов ДООО ПКП Инструментальщик (Приложение 6), которая более полно раскрывает строки 090, 100, 120, 130 формы № 2 Отчет о прибылях и убытках (Приложение 7) баланса.
В ДООО ПКП Инструментальщик к операционным относятся доходы:
- от реализации металлолома и товаров;
- от сдачи имущества в аренду;
- от процентов за кредит, возмещенных предприятию сторонней организацией в счет отгруженной продукции;
К операционным расходам относятся:
- себестоимость реализованного металлолома и товаров;
- расходы от сдачи имущества в аренду (начисление амортизации сдаваемого в аренду имущества, оплата труда занятых служащих и рабочих);
- расчетно-кассовое обслуживание банков;
- суммы уплаченных процентов за кредит;
- сумма начисленного налога на имущество;
- сумма начисленного транспортного налога;
К внереализационным доходам на предприятии относятся доходы:
- от отпуска энергоносителей субабонентам (воды, электроэнергии, теплоэнергии), а также услуг связи;
- от оказания услуг по перевозке грузов;
- полученные от субабонентов как оплату за превышение предельно допустимых норм в сточных водах;
- от оприходования металлолома на складе;
- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
- возмещение убытков (обучение работника предприятия по договору);
К внереализационным расходам в ДООО ПКП Инструментальщик относятся:
- затраты по отпуску энергоносителей субабонентам (на сумму счетов, выставленных Водоконалом, Энергосбытом, Теплосбытом);
- расходы от оказания услуг по перевозке грузов (оплата отработанных водителем часов);
- расходы от порчи имущества без виновника;
- госпошлина;
- выплаты работникам из прибыли (материальная помощь, разовые премии);
- затраты по оплате счетов за превышение предельно допустимых норм в сточных водах субабонентами;
- пени и штрафы;
- убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;
- благотворительная помощь;
- списание дебиторской задолженности.
Данная разбивка операционных и внереализационных доходов в ДООО ПКП Инструментальщик нашла свое отражение на счетах бухгалтерского учета по кредиту счета 91 Прочие доходы и расходы соответствующего субсчета (вида поступлений) и дебету счетов 10-6 Прочие материалы, 62-1 Расчеты с покупателями и заказчиками, 51-2 Расчетный счет в Газпромбанке, 66 Краткосрочные кредиты банков, в рублях и др. Прочие расходы отразились по дебету счета 91 Прочие доходы и расходы и кредиту соответствующих счетов.
Такое отражение прочих доходов и расходов можно проследить в ведомости операций по счету 91 Прочие доходы и расходы (Приложение 8), в оборотной ведомости (Приложение 9), отчеты по оборотам отдельно по субсчетам (Приложения 10-35), а также главная книга по счету 91 Прочие доходы и расходы (Приложение 36).
В 2004 г. предприятием было передано в аренду имущество. Данная хозяйственная операция отразилась в бухгалтерском учете следующими проводками:
Д-т сч. 62-1 Расчеты с покупателями и заказчиками;
К-т сч. 91-1-4 Доход от сдачи имущества в аренду;
на сумму 10946,24 руб. (в том числе НДС 1669,76 руб.) получен доход от сдачи имущества в аренду (Приложение 14).
Оборот по дебету счета 91-2-4 Расходы от передачи имуще