Учет и анализ oсновных средств торгового предприятия на примере ООО "Универмаг"
Курсовой проект - Разное
Другие курсовые по предмету Разное
?чики представляют заказчику счета, акцепт которых оформляется следующей записью:
Дебет счёта 96 Резервы предстоящих расходов,
субсчёт Ремонтный фонд
Кредит счёта 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками.
Затраты по капитальному ремонту, осуществляемому подрядным способом, могут быть списаны с кредита счёта 60 в дебет счетов издержек производства и обращения.
Оплата счетов производится с расчётного или другого счёта и оформляется следующей бухгалтерской записью:
Дебет счёта 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками
Кредит счёта 51 Расчётный счёт или других счетов.
По окончанию отчётного года затраты на ремонт основных средств должны быть списаны на издержки производства или обращения в сумме фактически произведённых затрат.
В связи с этим сумму резерва, превышающую фактически произведённые затраты на ремонт, по окончанию года сторнируют. При недостатке ремонтного фонда не величину недостатка составляют либо дополнительную проводку по начислениям в ремонтный фонд, либо списывают указанную величину на издержки производства или обращения.
На конец 2004 года в ООО Универмаг производились реконструктивные работы здания на сумму 347 тыс.руб., на конец 2005 года эта сумма уменьшилась до 151 тыс.руб.
2.8 Инвентаризация основных средств.
Инвентаризация основных средств заключается в проверке их фактического наличия в натуре по местам нахождения и эксплуатации.
Порядок (количество инвентаризации в отчётном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств и т.д.) проведения инвентаризации определяется руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. По действующим положениям она должна проводиться при передаче имущества (в аренду, при продаже), при преобразовании организации, в случае стихийных бедствий.
В ходе инвентаризации основных средств проверяется достоверность учётных данных и соответствие их фактическому наличию, определяются комплектность, техническое состояние, степень использования основных фондов по назначению и производится их оценка.
Инвентаризационная комиссия до начала инвентаризации проверяет наличие и состояние:
- инвентарных карточек (книг), описей и других регистров аналитического учёта;
- технических паспортов или другой технической документации;
- документов на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду и на хранение.
Члены комиссии в присутствии должностных и материально ответственных лиц осматривают объекты основных средств и фиксируют в инвентарных описях их фактическое наличие по наименованиям, назначению и инвентарным номерам, а также основные технические или эксплуатационные показатели.
При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации.
При выявлении объектов, не принятых на учёт, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учёта отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам. Оценка выявленных инвентаризацией неучтённых объектов должна быть произведена с учётом рыночных цен, а износ определён по действительному техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и износе соответствующими актами.
Если в ходе инвентаризации выявлены не отражённые в учёте капитальные работы, увеличивающие балансовую стоимость основных средств, или обнаружена частичная ликвидация объектов, уменьшающая их инвентарную стоимость, комиссия должна составить отдельный акт. Комиссия должна установить причины, по которым конструктивные изменения объектов основных средств не получили своевременного отражения в учёте.
Основные средства, которые на момент инвентаризации находятся вне места нахождения организации (транспортные средства, отбывшие в дальние рейсы, оборудование на капитальном ремонте и т.п.), инвентаризируются до момента временного их выбытия.
На основные фонды, не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности.
Инвентаризационные описи представляются в бухгалтерию для внесения изменений и уточнения в инвентарные карточки, сводные ведомости и другие регистры по учёту основных средств. В итоге составляют общую по организации сличительную ведомость результатов инвентаризации, где указывают наименование объектов по местам нахождения или эксплуатации, перечень выявленных неучтённых или недостающих объектов, их стоимость.
Выявленные излишки основных средств приходуют по рыночной стоимости:
Дебет счёта 01 Основные средства
Кредит счёта 91 Прочие доходы и расходы.
При недостаче и порче объектов основных фондов их остаточную стоимость списывают с кредита счёта 01 Основные средства в дебет счёта 94 Недостачи и потери от порчи ценностей, а сумму амортизации с кредита счёта01 Основные средства в дебет счёта 02 Амортизация основных средств.
При выявлении конкретных виновников недостающие или испорченные основные средства оценивают по продажным (рыночным) ценам, действовавшим в данной местности на день причинения ущерба:
Дебет счёта 73