Учет и анализ oсновных средств торгового предприятия на примере ООО "Универмаг"
Курсовой проект - Разное
Другие курсовые по предмету Разное
?ёта 98 Доходы будущих периодов
(субсчёт 98-2 Безвозмездные поступления)
при этом стоимость безвозмездно принятых основных средств можно отражать на финансовых результатах двумя способами:
- в момент принятия основных средств к учёту в первоначальной стоимости;
- по мере начисления амортизации по принятым основным средствам
Следовательно, по безвозмездно принятым основным средствам составляются следующие бухгалтерские записи:
Дебет счёта 08 Вложения во внеоборотные активы
Кредит счёта 98 Доходы будущих периодов
Дебет счёта 01 Основные средства
Кредит счёта 08 Вложения во внеоборотные активы
Дебет счетов учёта затрат (25, 26)
Кредит счёта 02 Амортизация основных средств
Дебет счёта Доходы будущих периодов
Кредит счёта 91 Прочие доходы и расходы
При выбытии основных средств вследствие продажи, по причине ветхости, морального износа, безвозмездной передачи остаточная стоимость объекта списывается со счёта 01 Основные средства в дебет счёта 91 Прочие доходы и расходы. Кроме того, по дебету счёта 91 отражают все расходы, связанные с выбытием основных средств, а по кредиту все поступления, связанные с выбытием основных средств (выручка от продажи объектов, стоимость материалов, лома, утиля, полученных при ликвидации объекта).
Таким образом, на счёте 91 Прочие доходы и расходы формируется финансовый результат от выбытия основных средств. По окончанию отчётного периода определяют разность между дебетовыми и кредитовыми оборота и по каждому субсчёту счёта 91 и списывают её на счёт 99 Прибыли и убытки. Превышение дебетового оборота над кредитовым отражают по дебету счёта 99 и кредиту счёта 91, а превышение кредитового оборота над дебетовым по дебету счёта 91 и кредиту счёта 99.
При выбытии основных фондов накопленная амортизация по объекту списывается в уменьшение его первоначальной стоимости. При этом дебетуют счёт 02 Амортизация основных средств и кредитуют счёт 01 основные средства.
Бухгалтерские записи по списанию основных средств:
Дебет счёта 02 Амортизация основных средств
Кредит счёта 01 Основные средства
Дебет счёта 91 Прочие доходы и расходы
Кредит счёта 01 Основные средства
Дебет счёта 10 Материалы
91
Неучтённые объекты основных средств, выявленные при инвентаризации, приходуются по рыночной стоимости бухгалтерской записью:
Дебет счёта 01 Основные средства
Кредит счёта 91 Прочие доходы и расходы
Аналитический учет основных средств ведут по объектам и материально-ответственным лицам в книге формы № К-26, которая одновременно является и оборотной ведомостью по счетам аналитического учета.
В книге ф. № К-26, которую ведут 4 года, каждый объект основных средств записывают в отдельной строке. На левой стороне разворота книги по каждому предмету указывают: его наименование, дату ввода в
эксплуатацию и краткую индивидуальную характеристику. Так, по зданиям и сооружениям указывают материалы, из которых сделаны стены, кровля, объем по наружному обмеру, общую площадь и другие данные (этажность, протяженность и т. д.). По машинам и оборудованию записывают дату выпуска, тип, марку, заводской номер и другие важнейшие признаки, характеризующие объект и. его мощность. Для животных отмечают дату рождения, породу, масть, кличку и другие признаки.
В отдельной графе записывают балансовую стоимость каждого объекта. Учетную стоимость объектов округляют до целых рублей. Обороты по поступлению и выбытию объектов основных средств записывают на вкладных листах книги. Для записи оборотов по каждому предмету предусмотрены две строки: на верхней строке записываются дебетовые, на нижней кредитовые обороты. Общую сумму оборотов подсчитывают по кварталам, а сальдо (остаток) выводят два раза в год на 1 июля и на 1 января.
Итоги оборотов и сальдо (остаток) подсчитывают по материально ответственным лицам и в целом по балансовому счету. Таким образом,
записи в книге заменяют собой оборотную ведомость по счету № 01 Основные средства.
На правой стороне книги ф. № К-26 приводят справочные показатели: сумму износа на 1 января 1972 г., отметки о произведенных капитальных ремонтах, расчетные данные для начисления амортизации за год; указывают год, месяц и причину выбытия.
Данные учета движения основных средств в книге ф. № К-26 суммарно сверяют с данными синтетического учета основных средств, и они служат основанием для заполнения отчетности о движении основных средств.
№ п/пСодержание операцииДебетКредитСумма1. Начислена заработная плата работникам ООО "Универмаг" за февраль 2005 года 08708070-0044/270321799-2469706924-762.Удержания с заработной платы за февраль 2005 го?/p>