Учет доходов и расходов по материалам ООО "Парус"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?вой части трудовой пенсии;
.2.3 - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии;
.3.1 - ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС;
.3.2 - ЕСН в части, зачисляемой в ТФОМС.
Рассмотрим организацию учета прочих расходов на ООО Парус.
Следует отметить, что для отражения прочих расходов Планом счетов бухгалтерского учета ООО Паруса предназначен счет 91 Прочие доходы и расходы.
Счет 91 Прочие доходы и расходы сальдо на отчетную дату не имеет, т.е. ежемесячно определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц, которое списывается с субсчета 91.9 Сальдо прочих доходов и расходов на счет 99 Прибыли и убытки.
Расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в учете в отчетном периоде, к которому они относятся, и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих расходов.
Расходы, связанные с выбытием основных средств, складываются из остаточной стоимости выбывающего объекта, затрат на демонтаж в случае необходимости его проведения, транспортных расходов по доставке объекта покупателю и других расходов.
Работы, связанные с выбытием объекта основных средств, могут быть выполнены работниками организации или с привлечением сторонних организаций.
Если работы выполняются силами организации, то расходы отражаются по дебету счета 91, субсчет 91.2 Прочие расходы и кредиту счета 44 Расходы на продажу. Если же работы, связанные с выбытием, выполняются силами сторонних организаций, расходы отражаются по кредиту счетов 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.
Остаточная стоимость основного средства оформляется на отдельном субсчете, 01.2 Выбытие основных средств. По дебету этого субсчета отражается первоначальная стоимость выбывающего объекта, по кредиту - сумма начисленной амортизации. Суммы начисленной амортизации учитываются на счете 02 Амортизация основных средств.
Проценты, причитающиеся к уплате по полученным кредитам и займам, отражаются по дебету субсчета 91.2 Прочие расходы в корреспонденции со счетом 66 Расчеты по краткосрочным кредитам. Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.
На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 Расчеты по краткосрочным кредитам в корреспонденции со счетом 51 Расчетные счета.
Первичной документаций ООО Парус являются:
выставленные в адрес покупателя счета-фактуры и товарно-транспортные накладные формы ТОРГ12;
выставленные на суммы транспортных расходов акты выполненных работ.
Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности предназначен счет 90 Продажи. На данном счете отражается, в частности, выручка и себестоимость по:
покупным изделиям (приобретенным для комплектации);
строительным, монтажным, проектно-изыскательским, геолого-разведочным, научно-исследовательским и т.п. работам;
товарам;
услугам по перевозке грузов и пассажиров;
транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным операциям;
услугам связи.
Как уже было установлено ранее учет прочих доходов ведется на предприятии на субсчете 91.1. На субсчете 91.2 учитываются прочие расходы. Субсчет 91.9 предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Аналитический учет по счету 91 Прочие доходы и расходы ведется на предприятии по каждому виду прочих доходов и расходов.
доход расход прибыль учет
3 Совершенствование учета доходов и расходов
.1 Порядок признания и определения доходов и расходов для целей обложения прибыли
Расходами, согласно статье 252 НК РФ, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
Расходы, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
Необходимо иметь в виду, что имеют место расходы, которые полностью признаются для целей бухгалтерского учета и полностью не признаются для целей налогообложения прибыли (материальная помощь работникам, оплата дополнительных, предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей; оплата ценовых разниц при реализации по льготным ценам (тарифам) (ниже рыночных цен) товаров (работ, услуг) работникам и др.). Такого рода расходы отражаются в регистрах бухгалтерского учета, не учитываются при расчете налоговой базы и не отражаются в аналитических регистрах налогового учета.
В то же время имеются расходы, которые в данном отчетном (налоговом) периоде не признаются для целей бухгалтерского учета, но признаются для целей налогообложения (например, амортизируемое имущество, первоначальная стоимость которого составляет от двух до десяти тысяч рублей). Стоимость такого имущества при расчете налоговой базы включается в состав материал