Учет депозитарных операций
Курсовой проект - Банковское дело
Другие курсовые по предмету Банковское дело
о данным сводных карточек выпусков ценных бумаг в разрезе актива и пассива депо для всех выпусков ценных бумаг, находящихся на обслуживании в Банке, с выведением суммарных итогов по всем выпускам. Обобщенный баланс является составной частью краткого баланса и содержит только итоги по активу и по пассиву по всем выпускам ценных бумаг, находящихся на обслуживании в Банке. Обобщенный баланс депо не составляется и не хранится отдельно от краткого, а в тех случаях, когда требуется предоставление обобщенного баланса, он готовится, как выдержка из краткого. [17]
Сводные карточки и краткий баланс депо должны быть составлены к началу следующего рабочего дня. Правильность составления краткого баланса депо проверяется равенством итогов по активу и пассиву для каждого выпуска ценных бумаг. После проверки правильности баланс подписывается составившим его сотрудником и руководителем Банка. На первое число каждого месяца по данным сводных карточек в депозитарии составляется полный баланс по каждому выпуску ценных бумаг.
Ежеквартально по данным сводных карточек по каждому выпуску ценных бумаг составляется оборотная ведомость, которая содержит в разрезе синтетических счетов депо с выведением итогов по активу и пассиву остатки на начало года, обороты с начала года и остатки на конец отчетного периода. Суммарная оборотная ведомость содержит результаты, получаемые суммированием соответствующих полей по всем оборотным ведомостям. До ежемесячного подписания полного баланса депо и ежеквартального подписания суммарной оборотной ведомости эти материалы должны быть сверены с проверочными ведомостями, составленными по данным аналитического депозитарного учета и сгруппированными по активу и пассиву.
Для учета депозитарных операций Банком России предусмотрен План счетов для кредитных организаций, в соответствии с которым осуществляется синтетический учет в депозитариях. Такие счета существуют двух видов.
1) Активные счета: 98000 - Ценные бумаги на хранении в депозитарии,
98010 - Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии,
98015 - Ценные бумаги на хранении в других депозитариях,
98020 - Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении,
98030 - Недостача ценные бумаг,
98035 - Ценные бумаги, изъятые из депозитария.
2) Пассивные счета: 98040 - Ценные бумаги владельцев,
98050 - Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию,
98053 - Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам,
98055 - Ценные бумаги в доверительном управлении,
98060 - Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых депозитариев,
98065 - Ценные бумаги, принятые на хранение от других депозитариев,
98070 - Ценные бумаги, обремененные обязательствами,
98080 - Ценные бумаги, владельцы которых не установлены,
98090 - Ценные бумаги вне обращения.
Согласно принятому Банком России порядку, депозитарные операции, осуществляемые подразделениями ЗАО Газпромбанк, отражаются на счетах синтетического учета точно в установленной корреспонденции (см. Приложение 6).
Ценные бумаги на счетах депо депозитария учитываются по принципу двойной записи. Так, каждая ценная бумага в депозитарном учете должна быть отражена дважды: один раз на счете депо депонента (в пассиве) и второй раз на счете места хранения (в активе). Бухгалтерские операции депозитария, то есть депозитарные операции, изменяющие остатки ценных бумаг на лицевых счетах депо осуществляются двумя способами дебетованием или кредитованием счета депо. Депозитарная операция Банка может состоять из одной или нескольких проводок, причем каждая проводка депозитария изменяет остатки на двух лицевых счетах депо и учитывается по принципу двойной записи - по дебету одного лицевого счета и по кредиту другого лицевого счета. Элементарные проводки подразделяются на 4 типа: [26, с. 169]
1) Дебет одного активного (нового места хранения) счета и кредит другого активного (старого места хранения) счета сумма баланса не меняется, проводка оформляет операцию перемещения - изменение места или способа хранения бумаг.
2) Дебет одного пассивного счета и кредит другого пассивного лицевого счета депо при этом сумма баланса депо не меняется, и проводка оформляет операцию перевода ценной бумаги на счет депо другого владельца или перевода ценной бумаги на другой лицевой счет депо в рамках одного и того же счета депо депонента.
3) Дебет активного счета и кредит пассивного счета сумма баланса увеличивается, оформляется приходная операция - прием ценных бумаг на хранение.
4) Дебет пассивного счета и кредит активного счета сумма баланса уменьшается, проводка оформляет расходную операцию снятие ценных бумаг с хранения.
Также допускается осуществление комплексных проводок - когда один кредитуемый счет корреспондирует с несколькими дебетуемыми счетами или наоборот.
Логическим завершением депозитарной операции является передача отчета о выполнении операции всем лицам, указанным в регламенте исполнения данной операции в качестве получателей отчета, причем обязательно - передача отчета инициатору операции. При совершении операции со счетом депо депонента, произведенной не по его личной инициативе и не по инициативе уполномоченного им лица, отчет о совершенной операции должен быть передан, помимо инициатора, депоненту. Порядок и периодичность передачи отчетов получателям определяется регламентом депозитария и должен быть оговорен в депозитарном договоре. Передача отчетов осуществляется несколькими способами: лично де