Учет денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банке
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
у в валюте. Кроме того, банк может списывать с валютного счета организации суммы фактически произведенных расходов в связи с совершением валютных операций (оплата почтово-телеграфных расходов, комиссионные вознаграждения зарубежных банков и пр.). Один раз в квартал банк начисляет и проценты по валютным счетам (процентные ставки оговариваются в договоре).
Для учета операций по валютному счету используется активный синтетический счет 52 Валютные счета. По дебету этого счета отражается остаток иностранной валюты на начало месяца, зачисления сумм в течение месяца и остаток неиспользованной валюты на конец месяца. По кредиту отражается списание валютных средств. Записи операций на валютных счетах ведутся в валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, действующему на дату зачисления (списания) средств. Основанием для отражения операций по этому счету служат выписки банка (с приложенными к ним расчетно-денежными документами). Если обнаруживаются ошибки в зачислении или списании сумм при проверке выписок банка, их отражают на счете 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, субсчет Расчеты по претензиям.
К синтетическому счету 52 Валютные счета открывают отдельные субсчета: Валютные счета внутри страны, Валютные счета за рубежом и т. д.
Валютные счета внутри страны и Валютные счета за рубежом - это текущие счета организации, которые используются для хранения и использования средств, остающихся после обязательной продажи валютной выручки и совершения иных экспортно-импортных операций.
Законодательством Российской Федерации предусмотрена обязательная и необязательная (свободная) продажа иностранной валюты.
Все организации-экспортеры на территории России обязаны продавать валютную выручку в установленном законодательством размере (на момент написания учебника - 75%) в течение семи дней со дня ее поступления на транзитный валютный счет. В сумму продаваемой валюты входят все поступления на счет организации, включая предварительную оплату и суммы авансов, за исключением полученных кредитов и начисленных по ним процентов; взносов в уставный капитал; доходов (дивидендов), полученных от участия в деятельности (капитале) других организаций; поступлений от продажи акций, облигаций, а также доходов по ним.
Необходимо иметь в виду, что до момента обязательной продажи валюты организация может оплачивать с транзитного валютного счета: транспортировку, страхование и экспедирование груза по территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении, таможенные сборы и пошлины в иностранной валюте, комиссионные вознаграждения банку за осуществление платежей с транзитного валютного счета, комиссионные вознаграждения посредническим организациям по экспортному контракту.
Оставшиеся валютные средства (после обязательной продажи) перечисляются на текущий валютный счет и могут расходоваться на различные цели.
Для определения финансовых результатов (прибыли или убытка) от обязательной продажи валюты используется счет 91 Прочие доходы и расходы. По дебету этого счета отражается стоимость иностранной валюты по курсу Центрального банка России на день продажи и комиссия банку, а по кредиту - показывается сумма в российской валюте, полученная за проданную иностранную валюту. В бухгалтерском учете операции по обязательной продаже валюты отражаются следующим образом:
-на основании выписки банка с транзитного валютного счета о поступлении выручки от иностранного покупателя:
Д-т 52 Валютные счета
К-т 62 Расчеты с покупателями и заказчиками;
-на основании выписки банка - перечисление валюты для
продажи:
Д-т 57 Переводы в пути
К-т 52 Валютные счета;
-на основании расчета бухгалтерии списание рублевого эквивалента проданной валюты оформляется следующей проводкой:
Д-т 91 Прочие доходы и расходы
К-т 5 7 Переводы в пути ;
-зачисление рублевого эквивалента валютной выручки:
Д-т 51 Расчетные счета
К-т 91 Прочие доходы и расходы ;
-оплата комиссионных расходов, связанных с продажей
валюты -
Д-т 91 Прочие доходы и расходы
К-т 52 Валютные счета;
-выявление финансового результата от продажи валюты
производится на счете 91 Прочие доходы и расходы.
Курсовые разницы по валютному счету и счету Переводы в пути определяются на этих счетах и относятся на счет 91 Прочие доходы и расходы.
Свободная продажа валютной выручки производится с текущих валютных счетов и отражается в системе бухгалтерского учета аналогичным порядком.
Но организации могут не только продавать, но и покупать иностранную, валюту; при покупке валюты в системе счетов бухгалтерского учета делаются следующие записи:
-на сумму перечисленных денежных средств на приобретение валюты:
Д-т 57 Переводы в пути
К-т 51 Расчетные счета ;
-на сумму купленной иностранной валюты:
Д-т 52 Валютные счета, субсчет Валютные счета внутри страны или субсчет Валютные счета за рубежом
К-т 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ;
-на списание рублевого эквивалента купленной валюты:
Д-т 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
К-т 5 7 Переводы в пути ;
-начисление комиссионного вознаграждения банку:
Д-т 26 Общехозяйственные расходы, 44 Расходы на продажу
К-т 76 Р