Учет вкладов физических лиц
Информация - Банковское дело
Другие материалы по предмету Банковское дело
? им необходимые данные;
) в силу ст.840 ГК обеспечить возврат вкладов граждан путем обязательного страхования, а в предусмотренных законом случаях и иными способами.
Возврат вкладов граждан банком, в уставном капитале которого более 50% акций или долей участия имеют Российская Федерация и (или) субъекты Федерации, а также муниципальные образования, кроме того, гарантируется их субсидиарной ответственностью по требованиям вкладчика к банку в порядке, предусмотренном ст.399 ГК.
Способы обеспечения банком возврата вкладов юридических лиц определяются договором банковского вклада. При заключении договора банк обязан предоставить вкладчику информацию об обеспеченности возврата вклада.
3. Учет и контроль iетов, открытых физическими лицами в банках
банковский вклад депозит процент
Учет вкладов физических лиц ведется на пассивных iетах:423 - Депозиты физических лиц - резидентов;426 - Депозиты физических лиц - нерезидентов.
Банк России разрешает ведение учета вкладов физических лиц на отдельных программных комплексах с отражением операций на соответствующих балансовых iетах итоговыми суммами.
Проценты, начисляемые по вкладам, относятся на операционные расходы банка в момент их выплаты или причисления к вкладу.
В учете эта операция отражается следующим образом:
Дебет i. No 70203 Кредит i. No 423 (426) или iет кассы.
Если проценты не причисляются ко вкладу, то начисление процентов отражается проводкой:
Дебет i. No 61401 Кредит i.No 47411 на сумму начисленных процентов.
При выплата процентов вкладчику через кассу:
Дебет i. No 47411 Кредит i. No 202
Выплата процентов в безналичном порядке путем перевода процентов на iет в других банках:
Дебет i. No 47411 Кредит i. No 30102
Причисление процентов во вклад:
Дебет i. No 47411 Кредит i. No 423 (426).
Одновременно расходы будущих периодов списываются на расходы проводкой:
Дебет i. No 70203 Кредит i. No 61401
Ежеквартально, в последний день квартала банк осуществляет наращивание процентов и в день их начисления делается проводка:
Дебет i. No 61401 Кредит i. No 47411
Проценты начисляются от начала срока вклада или от дня последнего начисления процентов до последней даты квартала. Данное положение содержится в указании Банка России от 17.12.97 г. No 78-У.
Следует напомнить, что практически по всем депозитам (вкладам) граждан нерезидентов начисленные проценты подлежат обложению подоходным налогом, а по вкладам резидентов только в том случае, если процентная ставка превышает ставку рефинансирования Банка России (в инвалюте - 15%).
Срочные вклады граждан (как и депозиты юридических лиц) по окончании срока договора при не востребовании их вкладчиком переносятся со срочных iетов на iета до востребования (i. No 42301, 42601).
Вкладные операции подлежат особому контролю со стороны должностных лиц банка.
Все документы, связанные с вкладами граждан должны быть подписаны контролирующим работником. Эти документы хранятся отдельно от других банковских документов.
Госбанк рекомендовал в письме No 270 для банков, работающих со вкладами граждан, применять операционную технику Сбербанка. Остановимся на некоторых ключевых моментах.
Банк подписывает с вкладчиком договор банковского вклада и выдает вкладную книжку.
На вкладчика открывается лицевой iет по установленной форме. В типовой форме No 1 предусмотрено место для образца подписи вкладчика. Сотрудник банка, работающий с вкладчиками, при получении документов по их iетам проверяет соответствие подписи на документах с образцом подписи. В отдельной графе лицевого iета предусмотрено место для доверенности. Вкладчик имеет право доверенности на распоряжение вкладом другим лицам. В соответствии с ст. 185 п. 4 Гражданского Кодекса РФ банк имеет право заверить доверенность вкладчика. На лицевой стороне лицевого iета записываются все операции, которые совершались по нему. Лицевой iет может вестись и в электронной форме, однако в этом случай необходим бланк, на котором будет отбираться образец подписи вкладчика и может быть оформлена доверенность.
Записи в лицевом iете совпадают с записями в вкладной книжке вкладчика. В том случае, если в лицевом iете сделаны записи, которых нет во вкладной книжке (например, при безналичном поступлении средств), при посещении вкладчиком банка в его вкладную книжку эти записи вписываются.
Записи во вкладной книжке отражают все приходные и расходные операции по вкладу и после каждой записи выводится остаток вклада. Эти записи заверяются подписями уполномоченных сотрудников банка.
Приходные и расходные кассовые операции совершаются с применением бланка ордера (приходного или расходного). Иногда ордер делают двусторонним: с оборота одной стороны - приходный, с оборота второй стороны - расходный.
Правилами разрешается оформлять документы и делать записи по iету до фактического внесения денежных средств в кассу банка. Ордера подписываются сотрудником банка, отвечающего за работу со вкладами и передаются кассиру совершения приходных или расходных операций.
Если деньги на iет вкладчика вносит не он, а другое лицо, то делается отметка о том кто конкретно внес средства на iет вкладчика.
При безналичных переводах средств со вклада вкладчик заполняет бланк поручения на перевод, образец которого приводится ниже. бланк поручения состоит из двух частей: поручения вкладчики и извещения, которые заполняются вкладчиком.
Операционный сотрудник проверяет су?/p>