Учет векселей
Контрольная работа - Менеджмент
Другие контрольные работы по предмету Менеджмент
учитывается в графе 9 оборотной стороны по соответствующему коду и участвует в погашении части начислений только с 20 июля даты представления декларации за июнь (при условии что в декларации за июнь данный вексель отражен по строке 19б); при этом необходимо проследить, чтобы данная сумма не была учтена при погашении налоговых обязательств по декларации за май, представляемой 20 июня;
4) вексель выдан 4 мая, а оплачен с нарушением срока 8 июня, в карточке лицевого счета по состоянию на 8 июня возникла переплата, которая учитывается в графе 9 оборотной стороны по соответствующему коду и участвует в погашении начислений только с 20 июля даты представления декларации за июнь (при условии что в декларации за июнь данный вексель отражен по строке 19б); при этом необходимо проследить, чтобы данная сумма не была учтена при погашении налоговых обязательств по декларации за май, представляемой 20 июня;
5) вексель выдан 4 мая, а оплачен с нарушением срока 16 июля, в карточке лицевого счета по состоянию на 16 июля возникает переплата, которая учитывается в графе 9 оборотной стороны по соответствующему коду и участвует в погашении любых начислений только с 20 августа даты представления декларации за июль (при условии что в декларации за июль данный вексель отражен по строке 19б); при этом необходимо проследить, чтобы данная сумма не была учтена при погашении налоговых обязательств по декларации за июнь, представляемой 20 июля.
Закон предусматривает денежную оплату непосредственно по векселю только при его досрочном погашении. Если же вы не собираетесь платить досрочно, то отдельной оплаты векселя быть не должно платите только по итогам декларации.
Обобщим отражение операций с налоговым векселем в декларации по НДС в виде таблицы.
Пример. Налоговый вексель выдан 20.10.2000 г. со сроком погашения 18.11.2000 г.
Декларация по НДС заОтражение вексельной суммы по строкам декларации1. Вексель оплачивается путем включения в налоговые обязательства по декларации (или в срок деньгами)2. Вексель оплачивается деньгами досрочно2а. Отражение по старинке2б. Отражение по Законус 20.10.2000 г. по 31.10.2000 г.с 01.11.2000 г. по 17.11.2000 г.с 20.10.2000 г. по 31.10.2000 г.с 01.11.2000 г. по 17.11.2000 г.октябрь (cрок представления до 20.11.2000 г.)стр. 6 и стр. 19астр. 6, стр. 19а, стр. 19 б (налоговое обязательство), стр. 12б (налоговый кредит)стр. 6 стр. 19астр. 6, стр. 19а, стр. 12б (налоговый кредит)стр. 6, стр. 19аноябрь (cрок представления до 20.12.2000 г.)стр. 19б (налоговое обязательство)стр. 19б (налоговое обязательство), стр. 12б (налоговый кредит)стр. 12б (налоговый кредит)декабрь (cрок представления до 20.01.2001 г.)стр. 12б(налоговый кредит)
Примечание. Если даты выдачи и погашения векселя приходятся на один и тот же месяц, то при недосрочном погашении в декларации за этот месяц НДС отражается по стр. 6, 19а и 19б, а за следующий месяц по стр. 12б.
Рассмотрим подробнее досрочное погашение. Как правило, срок векселя (как в нашем примере) захватывает два календарных месяца. (Исключение составляют векселя, выданные 1-го числа месяца со сроком погашения 31-го числа того же месяца.)
Досрочное погашение векселя в первом месяце (месяце выдачи) это почти двухмесячное авансирование бюджета.
Напоследок несколько слов об отражении вексельных сумм в книге приобретения. По дате выдачи векселя заполняются графы 7 и 8 книги. Графа 6 заполняется по дате погашения, указанной в векселе (естественно, при условии, что эта сумма будет включена в налоговые обязательства по декларации).
Если НДС, оформленный векселем, не идет в налоговый кредит, то в этом же периоде вексельная сумма отражается либо в графе 22, либо в графе 25. Если же НДС из векселя включается в налоговый кредит, то в следующем отчетном периоде после погашения он отражается в графе 15. Если вексель оплачивается досрочно, то отражение в графе 15 книги производится в период оплаты.
Проводки при досрочной оплате налогового векселя станут выглядеть следующим образом:
№ п/пПроводкаСодержание операциид-тк-т1643 Налоговые обязательства621 Kраткосрочные векселя, выданные в национальной валютеВыдача налогового векселя2641 Расчеты по налогам (НДС)311 Текущие счета в национальной валютеДосрочная оплата векселя с текущего счетаи одновременно:3641 (НДС)643Включение вексельной суммы в состав налогового кредита текущего периода4621641 (НДС)Включение вексельной суммы в налоговые обязательства того же периода
Подведем итоги. Налоговый вексель непосредственно деньгами может оплачиваться только досрочно, но оплачивать его досрочно, как правило, невыгодно. Если же вы по недосмотру сделали это, то способ отражения такой операции в декларации по НДС лучше согласовать со своей ГНИ.
При отражении в декларации по НДС обычного (недосрочного) погашения налоговых векселей нужно следить, чтобы были отражены и обязательства, и кредит, а в конечном итоге чтобы по всем декларациям получился 0. И вообще лучше не платить непосредственно по векселю деньгами а платить только по итогам декларации (если там вообще что-то выйдет к уплате).
2. Амортизация как объект налогового учета, порядок его определения и учет
Применение в бухгалтерском учете норм и методов амортизации, применяемых в налоговом учете, предусмотрено п. 26 П(С)БУ 7. Метод амортизации и нормы амортизации, пр?/p>