Учет векселей
Контрольная работа - Менеджмент
Другие контрольные работы по предмету Менеджмент
?вого векселя не могут передаваться другим лицам, налоговый вексель не подлежит индоссаменту; проценты или другие виды платы за пользование налоговым векселем не начисляются;
- налоговые векселя, выписанные плательщиками налога, имевшими в течение последних 12 месяцев объем налогооблагаемых операций по продаже товаров (работ, услуг) более пяти миллионов гривень, или предприятиями, определенными в подпункте 5.2.1 пункта 5.2 статьи 5 настоящего Закона и не имеющими задолженности по данному налогу (кроме реструктурированной согласно законодательству) по результатам налоговых периодов, предшествующих налоговому периоду, в котором предоставляется налоговый вексель, не подлежат обеспечению. Справка о соответствии статуса импортера указанным требованиям бесплатно выдается налоговым органом по запросу плательщика налога и обновляется каждые 3 календарных месяца. Сроки и порядок предоставления таких справок устанавливаются Кабинетом Министров Украины;
- налоговые векселя, выписанные прочими плательщиками налога, подлежат подтверждению коммерческими банками путем аваля;
- порядок выпуска, обращения и погашения налоговых векселей устанавливается Кабинетом Министров Украины.
Действие настоящего пункта не распространяется на операции по ввозу (пересылке) подакцизных товаров (кроме табачного сырья) и товаров, относящихся к товарным группам 124 Гармонизированной системы описания и кодирования товаров.
Различие в уплате ввозного НДС на таможне и путем погашения налогового векселя лучше всего показать в таблице:
Уплата деньгами на таможнеУплата путем погашения налогового векселяДеньги поступают на счет таможниДеньги поступают на счет ГосказначействаСумма НДС не отражается как поступившая в лицевом счете плательщика в ГНИСумма НДС отражается в лицевом счете плательщика в ГНИВ разделе I Налоговые обязательства декларации не отражается; в разделе II Налоговый кредит отражается по стр. 12а декларации за период, в котором произошла уплата этого НДС таможенным органамВ разделе I Налоговые обязательства декларации отражается по стр. 6; в разделе II Налоговый кредит отражается по стр. 12а (кроме того, отражается по стр. 19а () и по стр. 19б (+))** В зависимости от ситуации отражение обязательств и кредита может происходить в разных налоговых периодах.
Как видим, и в случае уплаты НДС на таможне, и в вексельном случае (причем независимо от того, погашается вексель досрочно, в срок или после истечения срока) учет строится так, что в итоге получается 0. Вернее, получался. Потому что когда за дело взялись законодатели, они, как уже было сказано, объявили в п. 11.5, что при досрочном погашении налоговый кредит отражается, а обязательства нет.
Итак, раньше в декларации при погашении векселя в любом случае обязательно заполнялись (пусть и за разные периоды) строки 6 (+), 19а (), 19б (+) и 12б (), что в конечном итоге давало 0, а погашение векселя деньгами проводилось в лицевом счете плательщика в ГНИ как своеобразная переплата НДС. Этот механизм сохранился и сейчас при недосрочном погашении векселя
Плательщик налога при оплате налогового векселя в платежном поручении при заполнении поля назначения платежа проставляет соответствующий код платежа 28 (29) и код бюджетной классификации 14010100 налог на добавленную стоимость по отечественным товарам (услугам), на который направлены денежные средства.
Государственные налоговые администрации разнесение платежных поручений на погашение векселя должны проводить в карточке лицевого счета отдельно по соответствующему коду (W), в связи с тем что вексель еще не прошел начисления в налоговой декларации плательщика. Переплата (W), возникшая за счет поступления этих средств, направляется на погашение начислений в карточке лицевого счета в зависимости от срока погашения векселя, а именно:
при оплате векселя досрочно в месяце, в котором вексель был выдан, при оплате векселя досрочно в месяце, следующем за месяцем, в котором вексель был выдан, при оплате векселя с нарушением срока сумма переплаты направляется на погашение любых начислений того отчетного периода, в котором вексель был оплачен; при оплате налогового векселя в срок сумма переплаты направляется на погашение начислений по декларации того отчетного периода, в котором вексель был оплачен.
Например:
1) вексель выдан 4 мая, а оплачен досрочно, 28 мая, в карточке лицевого счета по состоянию на 28 мая возникла переплата, которая учитывается в графе 9 оборотной стороны по соответствующему коду и участвует в погашении любых начислений только с 20 июня даты представления декларации за май (при условии что в декларации за май данный вексель отражен по строке 19б);
2) вексель выдан 4 мая, а оплачен досрочно, 1 июня, в карточке лицевого счета по состоянию на 1 июня возникла переплата, которая учитывается в графе 9 оборотной стороны по соответствующему коду и участвует в погашении любых начислений только с 20 июля даты представления декларации за июнь (при условии что в декларации за июнь данный вексель отражен по строке 19б); при этом необходимо проследить, чтобы данная сумма не была учтена при погашении налоговых обязательств по декларации за май, представляемой 20 июня;
3) вексель выдан 4 мая и оплачен в срок 3 июня, в карточке лицевого счета по состоянию на 3 июня возникла переплата, которая