Упрощенная система налогообложения малых предприятий
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
µтствии с общим режимом налогообложения.
Организации и ИП, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК, а также для них сохраняется действующий порядок введения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. Сравнение традиционной (общей) системы налогообложения и УСН можно на основе следующей таблицы:
Отличие УСН от общего режима налогообложения:
ФакторыОбщий режимУСНВедение бухгалтерского учетаОбязательно в полном объёмеОбязательны ведение кассовых операций и бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов; требуется ведение бухгалтерского учета для выплаты дивидендов; при переходе на общий режим налогообложения необходимо восстановить бухгалтерский учетОформление первичных документовОбязательно в полном объёмеОбязательно, если объектом выбраны доходы за вычетом расходовВедение налогового учетаВ рамках бухгалтерского учета- для всех налогов, отдельный учет для налога на прибыльЕсли объектом выбраны доходы, то учет только доходов; если объектом выбраны доходы за вычетом расходов, то учет и доходов и расходовНалоговая отчетностьОтчетность по всем налогамОтчетность только по ЕН, НДФЛ и взносам в ПФРДоходыДля всех налогов (в основном) по методу начисления; для НДС как по отгрузке, так и по оплатеТолько кассовым методом; авансы включаются в состав доходовРасходыВ бухгалтерском учете на основании ПБУ 10/99; в налоговом учете согласно гл. 25 НК РФ; расходы определяются методом начисленияЕсли объектом выбраны доходы, то ведение бухгалтерского учета не обязательно; если объектом выбраны доходы за вычетом расходов, то учет расходов ведется согласно ст.346.16 НК РФ; расходы определяются кассовым методомПорядок включения в состав расходов стоимости основных средств (ОС)Путем начисления амортизации: в бухгалтерском учете согласно ПБУ 6/01; в налоговом учете согласно ст. 258 НК РФРасходы уменьшают налогооблагаемую базу в момент их ввода в эксплуатацию, кроме приобретенных до перехода на УСН; ОС, приобретенные до перехода на УСН, включаются в состав расходов в значительно более короткие сроки, чем при общем режиме налогообложенияРеализация ОС, приобретенных после перехода на УСН, до истечения трех летНегативных последствий не влечетНеобходимо пересчитать налоговую базу и дополнительно заплатить налоги и пениУбыток, полученный до перехода на УСНУменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыльНе уменьшает налогооблагаемую базу по ЕННалогообложение дивидендов33% (24% - налог на прибыль +9% - НДФЛ)От 12 до 15% (от 3 до 6% - ЕН в зависимости от взносов в ПФР +9% - НДФЛ)НДС по приобретенным товарам (работам, услугам)Принимается к вычету НДСПри исчислении ЕН включается в состав расходовВозможность быть плательщиком НДСАктуально, если клиент не работает с населением и по УСН; не актуально при реализации товаров (работ, услуг) населениюНе актуально при реализации товаров (работ, услуг) населению и клиенту, работающему с населением и по УСНВысока доля расходов на оплату труда в общем объеме затратУвеличивается размер НДС, уплачиваемый в бюджет; высока доля ЕСНВозможно уменьшение оплаты ЕН (до 50%) из-за увеличения доли взносов в ПФРПособие по временной нетрудоспособностиПо установленным нормам выплачивается из средств работодателя и ФСС РФ; сверх нормы может уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыльЕсли объектом выбраны доходы, то ЕН может быть уменьшен без ограничений на размер выплаченного пособия, превышающего 1 МРОТ
1.2 Элементы упрощенной системы налогообложения
1.2.1 Субъекты УСН
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в установленном порядке (ст. 346.12 НК РФ).
Малые предприятия имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев того года, в котором малое предприятие подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса РФ, не превысил 15 млн. руб. (без учета НДС). Указанная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации (ст. 346.12 НК РФ). На 2009 год он был принят равным 1,538. [14 С.233]
Некоторые предприятия и организации, даже будучи малыми, права, перейти на УСН не имеют в связи с существующими ограничениями по видам деятельности. Так не могут применить УСН следующие организации:
- организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
- банки;
- страховые компании;
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
- организации и индивидуальные предприниматели,