Geum.ru

Упрощённая система налогообложения

Курсовой проект - Экономика

Другие курсовые по предмету Экономика

иональные участники рынка ценных бумаг;

  • Организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
  • Организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом;
  • Нотариусы, адвокаты;
  • Организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
  • Организации, переведенные на уплату единого сельскохозяйственного налога;
  • Бюджетные учреждения;
  • Организации, в которых доля непосредственного участия других организаций превышает 25%. Такое ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты - не менее 25%;
  • Иностранные организации, имеющие филиалы и представительства, обособленные подразделения на территории РФ.

    • Если организации и ИП переведены на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности, то они вправе применять УСНО в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.

    Некоторым аналогичным критериям должен соответствовать и индивидуальный предприниматель. Однако для предпринимателей ограничение по доходам, полученным от предпринимательской деятельности (15 млн. руб.), для перехода на УСНО не установлено. Таким образом, при соблюдении иных установленных условий предприниматели вправе перейти на УСНО независимо от размера полученных ими доходов за указанный период.

    Переход на УСНО - уведомительный, а не разрешительный. Действующие организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на эту систему, подают заявление в налоговый орган с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого они переходят на УСНО. Вновь созданные организации (зарегистрированные предприниматели) вправе подать заявление о переходе на УСНО в пятидневный срок от даты постановки на налоговый учет. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять УСНО от даты постановки их на налоговый учет.

    Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применяется УСНО, в момент подачи заявления. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трёх лет с начала применения данного режима. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на УСНО налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применяется УСНО.

    Организации и индивидуальные предприниматели, которые в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов власти муниципальных районов и городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности до окончания текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании заявления перейти на УСНО с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

    Налогоплательщики, применяющие УСНО, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено ст.346.13.

     

    1.2 Элементы налога

     

    Налогоплательщиками по упрощённой системе налогообложения признаются предприятия и индивидуальные предприниматели, которые согласно ст. 346.12 НК РФ имеют право на применение данного режима.

    Объектом налогообложения признаются:

    • доходы.
    • доходы, уменьшенные на величину расходов.

    Объект выбирает сам налогоплательщик, за исключением случаев, когда плательщик является участником договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (когда в качестве объекта обязательно применяют доходы, уменьшенные на величину расходов). Для ИП дополнительно предусмотрена возможность применения УСНО на основе патента. Плательщик не может менять объект в течение трех лет применения УСНО.

    Выбор того или иного варианта обусловливается экономической целесообразностью: если у налогоплательщика большие суммы расходов, на которые можно уменьшить для целей налогообложения доходы, то он остановится на втором варианте; если таких расходов немного, то приемлем первый вариант.

    Статьёй 346.15 НК РФ закреплён следующий порядок определения доходов. В состав доходов включаются:

    • доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового Кодекса;
    • внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Налогового Кодекса.

    При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового Кодекса. Не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 настоящего Кодекса.

    Порядок определения расходов согласно статье 346.16 НК РФ:

    При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

    1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;

    2)расх?/p>