Упрощенная система налогообложения
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
тей и места ведения предпринимательской деятельности на территории соответствующего субъекта РФ [п. 7 ст. 346.25.1 НК РФ].
Если вид предпринимательской деятельности входит в перечень для уплаты единого налога на вмененный доход, размер потенциального к получению ИП годового дохода по данному виду предпринимательской деятельности не может превышать величину базовой доходности, умноженную на 30. Такие ИП, перешедшие на УСН на основе патента, уплачивают 1/3 стоимости патента в срок не позднее 25 дней после начала предпринимательской деятельности на основе патента. Оставшуюся часть стоимости патента налогоплательщик оплачивает не позднее 25 дней со дня окончания периода, на который был получен патент.
При потере права стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная ИП, не возвращается. [2]
.2 Элементы налога
Объект налогообложения выбирает сам налогоплательщик и может изменять его ежегодно с начала года, если уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предполагает изменить объект налогообложения. В течение года налогоплательщик не может менять объект налогообложения (п.2 ст. 346.14 НК РФ).
Объекты налогообложения при упрощенной системе налогообложения (далее УСН) представлены на схеме:
Объект налогообложенияДоходы облагаются по ставке 6%Доходы - расходы облагаются по ставке 15%
К доходам относятся доходы от реализации, т.е. выручка от реализации товаров без учета налога на добавленную стоимость (далее НДС), которые определяются согласно ст. 249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые согласно ст. 250 НК РФ.
Статьей 346.16 НК РФ установлен перечень расходов, на сумму которых налогоплательщик может уменьшить полученные доходы при определении объекта налогообложения.[2]
Для признания доходов и расходов применяется кассовый метод. [3]
Расходы на приобретение основных средств принимаются в соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ:
1)В отношении расходов на приобретение основных средств, приобретенных в период применения УСН, - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.
2)В том случае, когда организация приобрела объект основных средств до того, как перешла на УСН, списывать остаточную стоимость объекта основных средств нужно таким образом:
если срок службы объекта равен 3 годам или меньше, то его стоимость списывается на расходы равными долями в течение одного года работы на УСН;
если этот срок от 3 до 15 лет, то в первый год использования УСН списывают 50% стоимости, во второй - 30%, в третий - 20% стоимости объекта;
если срок полезного использования объекта основных средств свыше 15 лет, его стоимость списывается в течение 10 лет равными долями.
В случае реализации основных средств, приобретенных после перехода на УСН, до истечения 3 лет с момента их приобретения (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу (далее НБ) за весь период пользования такими основными средствами с момента их приобретения до даты реализации с учетом положений гл. 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
С 1 января 2011 года налогоплательщики, выбравшие объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов могут учитывать в составе расходов взносы, уплачиваемые саморегулируемой организации [подп. 32.1 п.1 ст.346.16 НК РФ].
Такие налогоплательщики обязаны вести книгу учета доходов и расходов (приложение Б).
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы уплачивают минимальный налог в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Минимальный налог рассчитывается как 1% НБ, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 345.15 НК РФ.
Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить НБ на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСН и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Право на перенос убытка на будущие годы действует в течение 10 лет, следующих за годом, в котором был получен данный убыток.
Убыток, полученный при применении общего режима налогообложения, не принимается при переходе на УСН, также как и убыток, полученный при применении УСН, не принимается при переходе на общий режим налогообложения. [2]
Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
Таблица 3
Сроки предоставления налоговых деклараций (приложение В)
Для организацийДля индивидуальных предпринимателей (далее ИП)Не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодомНе позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля НБ. Сумму налога по итогам налогового периода налогоплательщик определяет самостоятельно.
Сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, эти налогоплательщики уменьшают на сумму страховых взносов, уплачиваемых за этот же период в соответствии с законодательством РФ, а так же на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Пр