Упрощенная система налогообложения
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ссиональные участники рынка ценных бумаг; организации и индивидуальные предприниматели (далее ИП), занимающиеся производством подакцизных товаров и занимающиеся игорным бизнесом, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований; бюджетные учреждения; организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; организации и ИП, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей; казенные учреждения, создаваемые с 2011 года и иностранные организации не вправе применять УСН
Таблица 2. Применение УСН предполагает отмену ряда налогов
Для организацийДля ИПНалог на прибыльНалог на доходы физических лицНалог на добавленную стоимостьНалог на добавленную стоимостьНалог на имущество организацийНалог на имущество физических лиц
Иные налоги организации и ИП уплачивают в общем порядке. [3]
Для организаций и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций порядок представления статистической отчетности. [4]
В соответствии со ст. 346.13 НК РФ организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН, в налоговый орган по своему местонахождению заявление.
Объект налогообложения налогоплательщик выбирает до начала налогового периода, в котором впервые применена УСН. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на УСН налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена УСН.
Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП, изъявившие желание перейти на УСН, вправе подать заявление в течение 5 дней после вынесения решения о их государственной регистрации. В этом случае организации и ИП вправе применять УСН в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве ИП.
По результатам рассмотрения поданных налогоплательщиками заявлений налоговый орган в месячный срок со дня их регистрации в письменной форме уведомляет налогоплательщиков о возможности либо невозможности применения УСН. [2]
При невыполнении выше указанных условий налогоплательщик теряет право применения УСН.
Перевод на общий режим налогообложения осуществляется с начала квартала, в котором допущено указанное превышение. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных ИП. Такие налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на общий режим налогообложения.
Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором его доход превысил ограничения, установленные п. 4 ст. 346.13 НК РФ.
Организации и ИП, применяющие УСН, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на общий режим налогообложения, в письменной форме.
ИП, осуществляющие один из видов предпринимательской деятельности, указанных в ст. 346.25.1 НК РФ, вправе перейти на УСН на основе патента. Такую систему могут применять ИП, как не привлекающие, так и привлекающие к своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера.
Принятие субъектами РФ решений о возможности применения ИП УСН на основе патента не препятствует им применять по своему выбору УСН. Документом, удостоверяющим право применения ИП УСН на основе патента, является выдаваемый ИП налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, содержащихся в ст. 346.25.1 НК РФ перечне. Патент выдается по выбору налогоплательщика на срок от 1 до 12 месяцев.
Заявление на получение патента ИП подает в налоговый орган по месту своей постановки на учет в налоговом органе не позднее чем за один месяц до начала применения УСН на основе патента (п. 5 ст. 346.25.1 НК РФ).
Налоговый орган обязан в 10-дневный срок выдать ИП патент или уведомить его об отказе в выдаче патента. При выдаче патента заполняется также его дубликат, который хранится в налоговом органе. Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке (6%) процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности потенциально возможного к получению ИП годового дохода. В случае получения ИП патента на более короткий срок, стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью периода, на который был выдан патент.
Размер потенциально возможного получению ИП годового дохода устанавливается законами субъектов РФ по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение УСН на основе патента. При этом допускается дифференциация такого годового дохода с учетом особеннос