Упрощенная система налогообложения
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?имизации налогообложения предприятия.
Так как услуги лечение зубов и имплантология связаны с дорогостоящими материалами, а значит и с большими затратами, значит следует перевести данную деятельность на систему "доходы - расходы".
Деятельность по оказанию прочих услуг (медосмотры, УЗИ и т.п. можно перевести на систему "доходы 6%".
Разделение видов деятельности на различные системы налогообложения.
Таблица 6 Разделение видов деятельности в зависимости от объекта налогообложения
ДоходыОбъект налогообложенияЛечение зубовДоходы - РасходыДентальная имлантологияДоходы - РасходыМедицинский осмотр при устройстве на работуДоходы - РасходыПериодический медицинский осмотрДоходы - РасходыЛабораторная диагностикаДоходыУЗИ, ЭКГ, УЗДГ - диагностикаДоходы - РасходыАренда оборудованияДоходыУслуги акушера-гинекологаДоходы - РасходыУслуги флюорографииДоходыУслуги специалистовДоходы - РасходыЕжедневный осмотр водителейДоходыПрочие поступленияДоходы
Оценим как исчислялась бы сумма налога при разделении видов деятельности.
Таблица 7 Расчет суммы налога для объекта "доходы - расходы"
Показатели2008 г.2009 г.2010 г.Доходы169341680918689Расходы163111623217995Прибыль623576694Налог УСН 61610091121Налог УСН 1586104
Получаем, что налогообложение по ставке 15% является более выгодным для предприятия. Так в 2010 году по системе доходы был бы начислен налога в размере 1121 тыс. руб, а по системе "доход-расходы" - 104 тыс. руб.
Экономическая эффективность составила бы:
1121 - 104 тыс. руб. = 1017 тыс. руб.
Таблица 8 Расчет суммы налога для объекта "доходы"
Показатели2008 г.2009 г.2010 г.Доходы113814121486Расходы545745796Прибыль593667690Налог УСН 68589Налог УСН 15100103
Получаем, что налогообложение по ставке 6% является более выгодным для предприятия. Так в 2010 году по системе доходы был бы начислен налог в размере 89 тыс. руб, а по системе "доход-расходы" - 103 тыс. руб.
Экономическая эффективность составила бы:
103 - 89 тыс. руб. = 4 тыс. руб.
В цело предприятие сэкономило бы на налоге по УСН на сумму:
1017 + 4 = 1021 тыс. руб.
Заключение
налогообложение рентабельность ликвидность
По результатам анализа выявили следующие недостатки:
) Высокий удельный вес внеоборотных активов в составе имущества предприятия, что уменьшает ее мобильность и возможность меняться в зависимости от ситуации на рынке.
) Высокий удельный вес заемного капитала, что указывает сильную зависимость предприятия от своих кредиторов и угрожает финансовой устойчивости предприятия.
Коэффициент автономии в 2010 году увеличился на 0,035. Это значит, что в данный момент доля собственных средств у предприятия составляет 32,1%. Предприятию необходимо увеличивать собственный капитал за счет увеличения прибыли.
) У предприятия отсутствуют собственные оборотные средства, так в 2010 году данная величина имеет значение в размере - 7340 т.р.
Показатель текущей ликвидности увеличился в 2009 году на 0,03 уд. ед. и составил 0,33 уд. ед. При норме равной 2, это очень низкий показатель. В 2010 году показатель увеличился на 0,06 уд. ед. и составил 0,39. Единственным выходом в сложившейся ситуации будет увеличение накопленного капитала.
Остальные показатели платежеспособности также имеют очень низкое значение.
) Баланс предприятия не является ликвидным, поскольку не выполняется первое неравенство, т.е. имеется недостаток покрытия срочных обязательств денежными средствами на сумму 1455 тыс. руб.
Краткосрочная дебиторская задолженность не покрывает краткосрочные займы, а сумма недостатка составила 9108 тыс. руб.
) Сократились показатели оборачиваемости запасов.
) Неудовлетворительными также являются показатели рентабельности деятельности предприятия.
Как показывают данные анализа, рентабельность продаж характеризуется довольно низкими показателями. В 2009 году она выросла на 0,1% и составила 6,8%, но уже в 2010 году увеличилась до 6,9%.
Рентабельность активов также за три года практически не изменилась и составила в 2010 году 4,4%.
Рентабельность собственного капитала увеличилась с 12,6% до 13,7% в 2010 году по сравнению с 2008 годом, что связано с ростом чистой прибыли наряду с незначительным увеличением собственного капитала.
Следует вывод, что предприятию необходимо изыскать пути увеличения чистой прибыли, возможно путем изменения системы налогообложения.
Список использованных источников
1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. ФЗ N 41-ФЗ от 05.04.2010г.) // Российская газета.
.Бархачева М.А. Упрощенная система налогообложения: Как заполнить книгу доходов и расходов и налоговую декларацию // Справочно-правовая система "Консультант Плюс": [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс". - Послед. обновление 17.04.2010.
.Бошнякович М.Г. Налоговый учет на предприятиях торговли // Финансы. - 2008. - N12. - С. 3-8.
.Гладкова С.Г. Упрощенная система налогообложения - 2010. - Новосибирск: Издательский центр "Мысль", 2010. - 213 с.
.Зубарева И.Е. Большие поправки для малого бизнеса // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2008. - N 16. - С. 5 - 7.
.Лермонтов Ю. Малый бизнес: новые стимулы // Аудит и налогообложение. - 2009. - N 9. - С. 29 - 33
.Литвак Е. Влияние кризисных явлений в экономике Российской Федерации на малый бизнес // Финансовая газета. - 2009. - N 6. - С. 4 - 5.
.Мандрощенко О.В. Налоговая составляющая в малом бизнесе // Экономический анализ: теория и практика. - 2009. - N 23