Упрощенная система налогообложения
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
7147,8Услуги специалистов123612813501761363795127667110,3Ежедневный осмотр водителей1500015000150000100,0Прочие поступления51420457137546324043146,8Итого1807204218220994201744762102435111,6
Как показывает анализ, доходы фирмы увеличились за три года на 2102435 руб. или на 11,6%.
При этом доходы по лечению зубов увеличились на 1149315 руб. или на 23,5%, по периодическому медицинскому осмотру доходы выросли на 95106 руб. или на 6,4%. Доходы по медицинским услугам специалистов выросли на 127667 руб. или на 10,3%.
Также увеличились прочие поступления - на 24043 руб. или на 46,8%.
Изучим структуру доходов фирмы.
Таблица 2 Структура доходов за 2008-2010 гг, %
Доходы2008 г2009 г2010 гИзменение уд.веса, %Лечение зубов27,122,730,02,9Дентальная имлантология40,742,136,6-4,0Медицинский осмотр при устройстве на работу1,31,71,1-0,2Периодический медицинский осмотр8,28,47,8-0,4Лабораторная диагностика4,05,24,60,6УЗИ, ЭКГ, УЗДГ - диагностика5,55,65,50,0Аренда оборудования0,91,00,90,1Услуги акушера-гинеколога4,14,44,80,7Услуги флюорографии1,11,21,40,3Услуги специалистов6,87,46,8-0,1Ежедневный осмотр водителей0,10,10,10,0Прочие поступления0,30,30,40,1Итого1001001000,0
Как видим, структура доходов по видам услуг существенно не изменилась, так наибольший доход приносят услуги дентальной импланталогии - 36,6% на конец 2010 года, при этом наблюдаем сокращение удельного веса на 4%. На долю лечения зубов приходится 30% поступлений денежных средств, а на долю периодического медицинского осмотра - 7,8%.
Далее подробно изучим затраты предприятия.
Таблица 3 Затраты предприятия за 2008-2010 гг, руб.
Наименование показателя2008 г2009 г2010 гИзменение, руб.Темп роста, %Медицинские материалы1194959612132537130878031138207109,5Амортизация основных средств250463154236209741-4072283,7Заработная плата353975835652303946025406268111,5Страховые взносы9203379269601341649421312145,8Обслуживание охранной сигнализации1450001500001500005000103,4Услуги связи571058165614-9698,3Расходы на командировки1476381429450-531364,0Затраты на канцтовары476342304692-7198,5Оплата услуг банка234622378924160698103,0Прочие расходы21376345114639326536,4Всего расходов1685598916977285187905971934608111,5
Как показывает анализ, расходы фирмы в 2010 году по сравнению с 2008 годом увеличились на 1934608 руб. или на 11,5%.
Основной причиной роста затрат стало увеличение расходов на медицинские материалы на 1138207 руб. или на 9,5%, что связано с увеличением оказываемых услуг.
Заработная плата выросла на 406268 руб. или на 11,5%, что связано с увеличением численности работников концерна, при этом увеличились затраты на страховые отчисления - на 421312 руб. или на 45,8%. Увеличение страховых взносов связано как с ростом затрат на оплату труда так и с ростом процентной ставки с 26% до 34%.
Сократились затраты на амортизацию оборудования на 40722 руб. или на 16,3%.
Справка к разделу I Книги учета доходов и расходов заполняется только по итогам налогового периода (календарного года). Поэтому просто рассчитываем сумму единого налога к уплате в бюджет по итогам 1 квартала 2010 года:
Доходы х 6 % = 5095493 х 6 % = 305730 руб.
Всего за квартал было уплачено в бюджет страховых взносов на сумму 105328 руб. Данная сумма не превышает 50% от суммы начисленного налога и может быть учтена к вычету.
Окончательная сумма единого налога, подлежащего уплате за первый квартал 2010 года = 305730 - 105328 = 200402 руб.
Итак, проведем анализ исчисления налога за исследуемый период с 2008 по 2010 гг.
Таблица 4
Показатели2008 г2009 г2010 гИзменение, руб.Темп роста, %Доходы, руб.1807204218220994201744762102434111,6Начисленная сумма налога, руб.108432310932601210469126146111,6Страховые отчисления, руб.9203379269601341649421312145,8Сумма налога к оплате, руб.54216154663060523463073111,6
Как видим доходы предприятия увеличились на 2102434 руб. или на 11,6%.
При этом сумма налога к оплате увеличилась пропорционально выручке - на 63073 руб. или на 11,6% и составила 605234 руб.
Оценим, какой процент доходов остается у предприятия после оплаты всех расходов и налогов.
Таблица 5 Анализ соотношения чистой прибыли и доходов
Показатель2008 г2009 г2010 гДоходы, руб.180720421822099420174476Сумма налога к оплате, руб.542161546630605234Расходы, руб.168559891697728518790597Чистая прибыль, руб.673892697080778645Чистая прибыль/Доходы, %3,733,833,86
Как видим, чистая прибыль, оставшаяся от полученных доходов составила в 2010 году 3,86%. Это является очень низким показателем доходности.
3. Предложения по повышению эффективности применения упрощенной системы налогообложения в организации
Для увеличения чистой прибыли предприятия предлагаю перейти на иной объект обложения "доходы-расходы". Это позволит сократить затраты на выплату налога.
Причиной необходимости перехода является то, что основная часть выручки поступает от медицинских услуг, связанных с лечением зубов, поскольку стоимость материалов, для осуществления данного вида услуг достаточно высокая, то наиболее оптимальным станет обложение налогом "доходы-расходы".
Следует отметить, что при переходе на данную систему предприятию необходимо будет вести Книгу доходов и расходов. Для упрощения порядка учета рекомендуется использовать для этого программу 1С: Упрощенная система налогообложения.
Простая и одновременно комплексная программа БухСофт: Упрощенная система налогообложения предназначена для автоматизации налогового (Книга доходов и расходов), управленческого, кадрового, складского и оперативного учета на предприятиях (индивидуальных предпринимателей (ПБОЮЛ)), применяющих упрощенную систему налогообложения. Программа, которая учитывает все особенности упрощенной системы налогообложения, помогает вести бухгалтерский учет, автоматически формирует бухгалтерские проводки и отчетность.
В данном разделе приведем схему оп?/p>