Упрощенная система налогооблажения
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
оплата была осуществлена после перехода организации на упрощенную систему налогообложения;
Организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим выполняют следующие правила:
) признаются в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата которых не произведена до даты перехода на общий режим;
) признаются в составе расходов расходы на приобретение в период применения упрощенной системы товаров, которые не были оплачены налогоплательщиком до даты перехода на общий режим, если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ.
7. ПРЕИМУЩЕСТВА И НЕДОСТАТКИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ
О преимуществах упрощенной системы налогообложения уже было достаточно сказано. Можно еще раз повторить, что несомненными достоинствами упрощенной системы являются:
снижение налогового бремени налогоплательщика,
упрощение учета, в том числе налогового,
упрощение налоговой отчетности,
относительно низкие ставки единого налога,
налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения из двух возможных вариантов,
право переносить убытки прошлых налоговых периодов на будущие налоговые периоды.
Но не стоит забывать о недостатках этого режима. К ним можно отнести существующие жесткие ограничения, установленные Налоговым Кодексом РФ на применение упрощенной системы.
Не имеют права применять данную систему:
банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды и нотариусы, занимающиеся частной практикой;
юридические лица и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом, производством подакцизных товаров, добычей полезных ископаемых (кроме не числящихся на государственном балансе и установленных в п.2 ст.336 НК РФ), являющиеся участниками соглашений о разделе имущества;
переведенные на единый налог на вмененный доход в соответствии с гл. 26.3 НК РФ;
переведенные на сельскохозяйственный налог.
Кроме того, на упрощенную систему не имеют право переходить организации:
имеющие филиалы и представительства на территории РФ;
в которых доля участия сторонних организаций превышает 25%;
списочная численность работников которых за налоговый период превысила 100 человек;
в которых стоимость основных средств и нематериальных активов, определенных в соответствии с ФЗ "О бухгалтерском учете", превышает 10000 млн руб.
Также к недостаткам данной системы можно отнести легкость утраты права на ее применение. Для этого достаточно выйти за лимит годового дохода в 20 млн руб. или иметь остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов более чем в 100 млн руб.
Другим существенным недостатком является то, что малые предприятия, использующие упрощенную систему налогообложения, становятся невыгодными партнерами для других организаций. Случается это потому, что партнеры субъекта малого предпринимательства не могут получить к зачету налог на добавленную стоимость поскольку малое предприятие не является плательщиком данного налога.
Кроме того, налогоплательщики упрощенной системы должны отслеживать все изменения в налоговом законодательстве, так как введение нового налога или изменение названия налога означает автоматическое включение их в качестве его плательщиков. Решение дублировать учет хозяйственных операций по правилам бухгалтерского учета или возможное появление обязанности перехода на уплату единого налога на вменённый доход по одному или некоторым видам деятельности может повлечь за собой увеличение затрат на ведение учета.
ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ
Субъекты малого предпринимательства являются стабильным источником налоговых поступлений, важнейшим способом пополнения местных бюджетов, малое предпринимательство является необходимым и неотъемлемым субъектом рынка. Государством для развития малого бизнеса был установлен такой специальный налоговый режим, как упрощенная система налогообложения.
На принятие решения о целесообразности применения упрощенной системы влияют такие факторы как рентабельность, отраслевая принадлежность бизнеса, категория покупателей. Применение упрощенной системы налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей является выгодным, как из-за экономии на налогах, так и из-за упрощения ведения бухгалтерского и налогового учета.
На основании всего выше сказанного можно сделать вывод, что упрощенная система налогообложения является льготным режимом налогообложения, который значительно упрощает работу субъектов малого предпринимательства и одновременно уменьшает их налоговое бремя. Это способствует развитию малого бизнеса, уровень которого определяет уровень развития экономики страны в целом.
упрощенный налогообложение учет индивидуальный предприниматель
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1.Налоговый кодекс РФ
2.Касьянов А.В. "Все о малом предпринимательстве. Регистрация. Учет. Налоги", 2008г.
.Фролова Т.А. "Бухучет и налогообложение для малых предприятий", 2009г.
.Фролова Т.А. "Налогообложение предприятия", 2010г.
.Скрипниченко В. "Налоги и налогообложение", 2007г.
.Жидкова Е.Ю. "Налоги и налогообложение", 2009г.
.Касьянова Г.Ю. "Упрощенная система налогообложения: практическое применение с учетом последних изменений&quo