Упрощенная система налогооблажения
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;
) расходы на проведение обязательной оценки в целях контроля над правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;
) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета объектов недвижимости (в том числе на земельные участки);
) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии на осуществление конкретного вида деятельности;
) судебные расходы и арбитражные сборы;
) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности;
) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе;
) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей, стоимость которых выражена в иностранной валюте, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного Центральным банком РФ.
) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники (с 1 января 2008 года);
) расходы по вывозу твердых бытовых отходов (с 1 января 2008 года).
В этом случае сумма единого налога определяется следующим образом:
определяется сумму доходов,
определяется величину расходов,
находится величину налогооблагаемой базы (разница между суммой доходов и расходов),
исчисляется сумму единого налога.
На первый взгляд первый вариант, когда объектом налогообложения являются доходы, кажется более предпочтительным, поскольку ставка налога в этом случае равна 6% в отличии от второго варианта, когда налоговая база определяется как разница между доходами и расходами и налоговая ставка равна 15%. Но стоит помнить, что расходы могут быть соизмеримы с доходами, и 15% от разницы могут оказаться меньше 6% от доходов.
С другой стороны, исчисляя единый налог в размере 6% от полученных доходов, налогоплательщик может уменьшить сумму налога на величину страховых взносов в пенсионный фонд Российской Федерации, а также на величину уплаченных своим работникам сумм пособий по временной нетрудоспособности (но не более чем на 50%). Таким образом, уплатив в пенсионный фонд РФ достаточную сумму страховых взносов, можно снизить налоговой платеж в два раза. При втором варианте также выплачиваются страховые взносы в пенсионный фонд РФ пособия по временной нетрудоспособности, но при этом они учитываются как расходы при расчете налогооблагаемой базы. Поэтому следует уделять особое внимание выбору объекта налогообложения.
4. УЧЕТ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
В соответствии со статьей 346.24 НК РФ организации и предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.
Полномочия по утверждению формы книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, с середины 2004 года переданы Министерству финансов Российской Федерации. Приказом Минфина России от 31.12.2008 года № 154н утверждена новая "Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" (Приложение № 1). Кроме формы Книги учета вышеназванным приказом утвержден также Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета.
Все налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, ведение учета у организаций и индивидуальных предпринимателей, работающих по упрощенной системе, сводится к ведению Книги учета. В ней в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.
Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога.
Ведение Книги учета, а также документирование фактов предпринимательской деятельности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иностранном языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык.
Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители.
Книга учета доходо?/p>