Управление расчетами с контрагентами на примере ООО "Хайнекен Логистик-У"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
»ьный предприниматель приобретают сырье и материалы, нуждаются в выполнении разных видов работ. В силу существующих правил бухгалтерского учета возникают взаимоотношения с покупателями, заказчиками, поставщиками и подрядчиками. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета. На рисунке 1 отражается структура расчетов с поставщиками и покупателями.
Рисунок 1. Структура расчетов с поставщиками и подрядчиками и расчетов с покупателями и заказчиками.
учет аудит расчет контрагент
Поставщики - это юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, с которым организация заключает договоры для приобретения у них различных товарно-материальных ценностей (сырье, материалы, топливо, внеоборотные активы и т.д.)
Подрядчики - это юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, с которым организация заключает договоры на выполнение определенного объема работ или оказания услуг (строительно-монтажные работы, транспортные услуги и т.д.)
Заказчики - юридическое или физическое лицо, обратившееся с заказом к другому лицу-изготовителю, продавцу, поставщику товаров и услуг. В качестве заказчика могут выступать правительство, государственные органы, учреждения, организации, предприятия, граждане.
Покупатели - это физические и юридические лица, приобретающие произведенную продукцию, товары, прочие ценности, потребляющие оказываемые им услуги и выполненные работы.
В настоящее время предприятия сами выбирают форму расчетов при оплате за поставленные товары (работы, услуги). Расчеты с поставщиками и покупателями могут осуществляться следующими способами:
)Посредством наличных денежных средств;
2)В безналичной форме;
)Посредством взаимозачета требований.
Наличные расчеты производятся посредством организованных касс на предприятии. При расчетах с помощью наличных денежных средств организации должны соблюдать лимит, предусмотренный указанием от 20.06.2007 №1843-У Центрального банка Российской Федерации "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке предпринимателями". Указанным нормативным актом Банка России предельный размер расчетов наличными деньгами установлен в размере 100000 рублей по одной сделке. Поэтому эта форма является не совсем удобной, так как ограничивает размер выплаты денежных средств по заключенным договорам.
Наиболее удобной является безналичная форма расчетов, так как она не имеет ограничений при оплате. В безналичном порядке расчеты должны производиться только через банки и иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие расчетные счета. Этот порядок предусматривает перечисление денежных средств с расчетного счета и отправку различных документов в другой банк для завершения хозяйственных связей, согласно договору. При расчетах банки не вмешиваются в договорные отношения между предприятиями.
Применяются следующие формы безналичных расчетов: акцептная, аккредитивная, платежными поручениями, чеками, путем плановых платежей, векселями. Применение той или иной формы расчетов предусматривается в договоре между сторонами (поставщиком и покупателем), за исключением случаев, когда правилами банка установлены обязательные формы расчетов.
В условиях перехода к рыночной экономике для безналичных расчетов используются расчетные чеки. Расчетный чек - это составленное на специальном банковском бланке письменное поручение владельца счета (чекодателя) произвести выплату определенной суммы денег получателю (чекодержателю) или о перечислении средств на его счет.
При расчете чеками в качестве плательщика выступает только банк, в котором чекодатель - лицо, выписавшее чек, имеет средства, позволяющие дать распоряжение банку произвести по его поручению платеж указанной в ней суммы чекодателю, т.е. кредитору.
В тех случаях, когда продавец сомневается в платежеспособности покупателя и требует предварительной оплаты, а покупатель сомневается в надежности поставщика и боится заранее перечислять деньги, аккредитивная форма расчетов может стать способом решения конфликта.
При аккредитивной форме расчетов учреждение банка по заявлению обслуживаемого им покупателя дает поручение иногороднему учреждению банка, обслуживающего поставщика, оплатить отгруженные им товарно-материальные ценности, работы или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении получателя.
Сумму аккредитива банк покупателя депонирует на отдельном счете для последующего покрытия выплат поставщику по извещениям обслуживающего его банка. Аккредитив может выставляться и за счет ссуды банка. В этом случае расчеты осуществляются по схеме представленной на рис.1.1.
1)аккредитивное заявление;
2)поручение об открытии аккредитива;
)извещение об открытии аккредитива;
)отгрузка продукции и отправка соответствующих документов;
)предъявление счетов для немедленной оплаты;
)после отгрузки товара продавец посылает в банк все необходимые документы;
)банк изучает документы на соответствие условиям документарного аккредитива;
Рисунок 1.2 - Схема документооборота при аккредитивной форме расчетов.
Наиболее распространенной формой безналичных расчётов являются платёжные поручения.
Платёжное поручение представляет собой распоряжение владел