Geum.ru

Управление затратами на производство и реализацию продукции

Дипломная работа - Экономика

Другие дипломы по предмету Экономика

>изменения себестоимости заготовления одной единицы соответствующего вида материальных ресурсов (Ц). [15.483]

Расчет влияния факторов на изменение суммы материальных затрат производится по модели:

МЗ = N Ц.

Рассчитать влияние рассмотренных факторов на изменение суммы материальных затрат можно любым способом: цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц.

Рассмотрим порядок расчета влияния указанных факторов способом абсолютных разниц:

?МЗ = ?МЗ(N) + ?МЗ(ц);

?МЗ(N) = (N1 N0) Ц0;

?МЗ(ц) = N1 (Ц1 Ц0).

Расчет влияния факторов на изменение удельных материальных затрат способом абсолютных разниц приведен в табл. 2.9.

Данные таблицы 2.9 показывают, что на анализируемом предприятии допущен перерасход сырья и материалов на выпуск 1 тонны цемента на 16 руб. или на 6,7% (16/239,6 100), в том числе за счет:

1. снижения нормы расхода материалов на 1 тонну цемента достигнута экономия материальных затрат на сумму 13,6 руб. или на 5,7% (13,6/239,6 100), в том числе по гранулированному шлаку на 4,8 руб. или на 2% (4,8/239,6 100), гипсу-добавке на 0,3 руб. или на 0,1% (0,3/239,6 100), колчеданным огаркам на 0,4 руб. или на 0,2% (0,4/239,6 100), топливу на технологические цели на 6,1 руб. или на 2,6% (6,1/239,6 100), энергия на технологические цели на 1,4 руб. или 0,6% (1,4/239,6 100). При этом наибольшая экономия достигнута по топливу на технологические цели в связи с совершенствованием технологического процесса.

2. повышения цены заготовления сырья и материалов получен перерасход на сумму 29,6 руб. или на 12,4% (29,6/239,6 100), в том числе по гранулированному шлаку на сумму 4,5 руб. или на 1,8% (4,5/239,6 100), гипсу-добавке на 0,2 руб. или на 0,1% (0,2/239,6 100), колчеданным огаркам на 3,3 руб. или на 1,3% (3,3/239,6 100), гипсу 3 проц. На 0,6 руб. или на 0,2% (0,6/239,6 100).

Определим влияние рассмотренных факторов на изменение себестоимости фактического выпуска цемента (1500000 тонн).

Общая сумма материальных затрат на фактический выпуск цемента:

  1. по плановой калькуляции 1500000 239,6 = 359400 тыс. руб.;
  2. фактически 1500000 255,6 = 383400 тыс. руб.;

Таблица 2.9

Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на 1 тонну цемента.

№ п/пМатериалыЗатраты сырья по плануФактические затраты сырьяОтклонение от планаОбщее (гр.8-

-гр.5)В том чисел за счетУдельная норма расходаЦена единицы, руб.Сумма на единицу, руб.Удельный расходЦена единицы, руб.Сумма на единицу, руб.Нормы

(гр.6-

-гр.3)гр.4Цены(гр.7-

-гр.4)гр.61.

 

2.

 

 

3.

 

4.

 

5.

 

6.

 

7.

 

8.Мел, глина

 

Гранулированный шлак

 

Гипс-добавка

 

Колчеданные огарки

 

Гипс - 3 проц.

Опока-добавка

 

Топливо

 

Энергия1,800

 

 

0,100

 

0,010

 

0,025

 

0,030

 

0,040

 

0,200

 

75,00022,6

 

 

238,0

 

160,0

 

144,0

 

143,3

 

20,0

 

606,5

 

0,5840,7

 

 

23,8

 

1,6

 

3,6

 

4,3

 

0,8

 

121,3

 

43,51,800

 

 

0,080

 

0,008

 

0,022

 

0,030

 

0,012

 

0,190

 

72,60022,5

 

 

293,8

 

187,5

 

295,5

 

263,3

 

25,0

 

702,1

 

0,6240,5

 

 

23,5

 

1,5

 

6,5

 

4,9

 

0,3

 

133,4

 

45,0-0,2

 

 

-0,3

 

-0,1

 

+2,9

 

+0,6

 

-0,5

 

+12,1

 

+1,5-

 

 

-4,8

 

-0,3

 

-0,4

 

-

 

-0,6

 

-6,1

 

-1,4-0,2

 

 

+4,5

 

+0,2

 

+3,3

 

+0,6

 

+0,1

 

+18,2

 

+2,9Итого:--239,6--255,6+16,0-13,6+29,6

Следовательно фактическая сумма материальных затрат на 24000 тыс. руб. (383400 - 359400) выше суммы плановой.

Влияние факторов на изменение общей суммы материальных затрат на фактический выпуск цемента:

1. снижение нормы расхода материалов на 1 тонну цемента

1500000 (-13,6) = -20400 тыс. руб.

2. повышения себестоимости заготовления

1500000 (+29,6) = +44400 тыс. руб.

Проверка: +44400 20400 = +24000 тыс. руб.

Таким образом значительный перерасход прямых материальных затрат произошел по не зависящим от предприятия причинам, т.к. в отчетном году цены и тарифы на покупные со стороны сырье и материалы оказались выше плановых. Особенно в последние годы наблюдается значительный рост цен на топливо (мазут), а также на его транспортировку.

 

 

2.5. Анализ прямых трудовых затрат.

 

Экономное расходование фонда заработной платы является одним из важнейших факторов снижения себестоимости продукции и увеличения прибыли. [15.486] Общий фонд заработной платы включает средства на оплату труда промышленно-производственного персонала, непромышленного состава и работников несписочного состава. Основной удельный вес фонда на анализируемом предприятии