Управление затратами на производство и реализацию продукции
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
енение себестоимости 1 тонны цемента.
Себестоимость 1 тонны цемента непосредственно зависит от влияния следующих факторов первого порядка:
- изменения объема выпуска продукции;
- изменения суммы постоянных затрат;
- изменения уровня удельных переменных затрат. [15.478]
Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:
Сед = А/V + В,
где условные обозначения соответствуют ранее принятым.
Исходные данные для факторного анализа себестоимости 1 тонны цемента приведены в табл. 2.5.
Таблица 2.5
Исходные данные для факторного анализа себестоимости цемента
№ п/пПоказательПо плануФактическиОтклонение от плана1.
2.
3.Объем производства, тыс. т
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.
Сумма переменных затрат на единицу продукции, руб.1600
97027
276,31500
105510
281,6-100
+8483
+5,3
Расчет исходных показателей методом цепной подстановки для факторного анализа себестоимости 1 тонны цемента приведен в табл. 2.6.
Таблица 2.6
Расчет исходных показателей для факторного анализа себестоимости 1 тонны цемента
№ п/пПоказательАлгоритм расчетаРасчетСумма, руб.1.
2.
3.
4.Плановая себестоимость
Плановая себестоимость при фактическом объеме выпуска
Себестоимость 1 тонны цемента при фактических объеме выпуска и постоянных затратах и при плановом уровне переменных затрат
Фактическая себестоимость Спл = Апл/Vпл + Впл
С1 = Апл/Vф + Впл
С2 = Аф/Vф + Впл
Сф = Аф/Vф + Вф
97027000/1600000+
+276,3
97027000/1500000+
+276,3
105510000/1500000+
+276,3
105510000/1500000+
+281,6336,9
340,9
346,6
351,9Расчет влияния факторов первого порядка на 1 тонну цемента методом цепной подстановки приведен в табл. 2.7.
Таблица 2.7
Расчет влияния факторов первого
порядка на 1 т цемента.
№ п/пФакторАлгоритм расчетаРасчетРазмер влияния, руб.1.
2.
3.Объем выпуска продукции
Постоянные затраты
Переменные затратыС1 Спл
С2 С1
Сф С2340,9-336,9
346,6-340,9
351,9-346,6+4,0
+5,7
+5,3Итого:Сф Спл351,9-336,9+15,0
Из табл. 2.7 видно, что фактическая себестоимость 1 тонны цемента выше плановой на 15,0 руб. или на 4,4% в том числе за счет невыполнения плана по выпуску товарной продукции на 4,0 руб. или 1,2% (4,0/336,9 100), что является причиной роста постоянных затрат на 1 тонну цемента на 5,7 руб. или на 1,7% (5,7/336,9 100), а также роста переменных затрат на 5,3 руб. или на 1,5% (5,3/336,9 100).
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости необходимо произвести анализ отчетной калькуляции 1 тонны цемента. [15.479] Анализ калькуляционных статей основан на сопоставлении плановых и фактических затрат и последующем изучении отклонений и их причин в первую очередь по тем статьям, которые занимают наиболее высокий удельный вес в структуре себестоимости. Группировка затрат на 1 тонну цемента в калькуляционном разрезе представлена в табл. 2.8.
Таблица 2.8
Анализ себестоимости 1 тонны цемента по статьям затрат.
№ п/пСтатьи затратЗатраты на 1 тонну цемента, руб.Структура затратВлияние каждой статьи затрат на общее снижение себестоимости, % ПланФакт?ПланФакт?1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.Сырье и материалы
Топливо на технологические цели
Энергия на технологические цели
Основная заработная плата производственных рабочих
Дополнительная заработная плата производственных рабочих
Отчисления на социальные нужды
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
Общепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы
Коммерческие расходы74,8
121,3
43,5
4,5
0,5
1,7
48,9
9,4
19,5
12,877,2
133,4
45,0
3,6
0,3
1,4
48,2
9,8
20,3
12,7+2,4
+12,1
+1,5
-0,9
-0,2
-0,3
-0,7
+0,4
+0,8
-0,122,2
36,0
12,9
1,4
0,1
0,5
14,5
2,8
5,8
3,821,9
37,9
12,8
1,0