Управление затратами и его влияние на финансовые результаты деятельности предприятия (на примере ОАО "Старт")
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
редставляет собой полную себестоимость производства и реализации (продажи).
Анализ затрат по статьям на ОАОСтарт приведен в таблице 1.
Таблица 1. Анализ по статьям затрат
Элементы затратСумма, тыс. руб.Структура затрат, 06 год2007 годИзменение2006 год2007 годИзменениеСырье и материалы470445-2522,3823,42+1,04Заработная плата рабочих756730-263638,42+2,42Отчисления на социальные нужды240224-1611,4311,79+0,36Общепроизводственные расходы140121-196,676,37-0,30Общехозяйственные расходы356240-11616,9512,63-4,32Коммерческие расходы138140+26,577,37+0,8Итого21001900200100,00100,00-
Как видно из таблицы 1 по статьям затрат на ОАОСтарт произошли существенные изменения. Практически по всем статьям в абсолютном значение произошло снижение, кроме коммерческих расходов, которые увеличились на 2 тыс. руб.
Основную долю в составе затрат составляют расходы на сырье и материалы (в 2006 году 22,38%, а в 2007 году 23,42%, увеличение на 1,04%) и затраты на оплату труда (в 2006 году 36%, а в 2007 году 38,42%, увеличение на 2,42%).
По степени зависимости величины затрат от уровня
деловой активности (объемов производства или продаж) принято выделять условно-переменные и условно-постоянные затраты.
Условно-переменные это затраты, величина которых зависит от уровня деловой активности. Условно-постоянные это затраты, величина которых не зависит от уровня деловой активности.
На Западе существует хорошо разработанная классификация затрат на переменные и постоянные, которая нашла широкое практическое применение при организации управленческого учета на предприятиях, работающих в рыночной среде. Эта классификация служит информационной базой для проведения анализа при обосновании разнообразных управленческих решений.
Следует заметить, что переменные затраты неоднородны. В зависимости от соотношения изменения затрат и объема производства их можно подразделить на пропорциональные, прогрессивные, дегрессивные и регрессивные. О пропорциональных говорят тогда, когда относительное изменение затрат равно относительному изменению объема или загрузки (например, основная заработная плата производственных рабочих при прямой сдельной оплате труда). Прогрессивные растут быстрее, чем увеличивается объем производства (например, оплата труда производственных рабочих при сдельно-прогрессивной системе); дегрессивные растут медленнее, чем объем производства (например, затраты на технологическую энергию и топливо, смазочные и обтирочные материалы); регрессивные сокращаются в абсолютном выражении, несмотря на рост объема производства.
Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам (таблица 2).
Таблица 2. Затраты на производство продукции
Элементы затратСумма, тыс. руб.Структура затрат, 06 год2007 годИзменение2006 год2007 годИзменениеОплата труда8978564142,7145,052,34Отчисления на социальные нужды3943504418,7618,42-0,34Материальные затраты5104763424,2925,050,77Амортизация10938715,192,00-3,19Прочие затраты190180109,059,470,43Полная себестоимость, в том числе:21001900200100,00100,000,00Переменные расходы1800150030085,7178,95-6,77Постоянные расходы30040010014,2921,056,77
Как видно из таблицы 2, полная себестоимость продукции на ОАОСтарт за 2007 по сравнению с 2006 годом снизилась на 200 рублей и составила 1900 рублей. Из них на переменные расходы приходится 1500 рублей, а на постоянные 400 рублей.
Структура полной себестоимости продукции ОАОСтарт представляет собой:
- переменные расходы: на начало периода 85,71% и на конец периода 78,95%;
- постоянные расходы: на начало периода 14,29% и на конец периода 21,05%.
Основную долю в составе полной себестоимости продукции составляют затраты на оплату труда и материальные затраты. На 2006 год затраты на оплату труда в составе себестоимости составляли 42,71%, а на 2007 год уже 45,05%. Долю материальных затрат также увеличилась с 24,29% (в 2006 году) до 25,05% (в 2007 году).
В процессе планирования себестоимости продукции на ОАОСтарт определяются материальные, трудовые и денежные затраты, которые должны быть осуществлены в процессе производства и сбыта продукции, себестоимость отдельных видов продукции.
Анализ статьи Прямые материальные затраты позволяет:
установить уровень материалоемкости продукции в целом и по отдельным объектам;
рассмотреть влияние отдельных факторов, связанных с изменением уровня материалоемкости;
выявить влияние, оказываемое материально-техническим снабжением и уровнем использования материальных ресурсов на объем выполнения работ и их себестоимость;
вскрыть возможности снижения материальных затрат.
Большой удельный вес в себестоимости продукции ОАОСтарт занимают материальные затраты. Общая сумма материальных затрат в целом по предприятию зависит от объема производства продукции, ее структуры и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции. Уровень последних, в свою очередь, может измениться из-за количества (массы) израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции и средней стоимости единицы материальных ресурсов.
Расход сырья и материалов на единицу продукции зависит от их качества, замены одного вида материала другим, изменения рецептуры сырья, техники, технологии и организации производства, квалификации работников и других инновационных мероприятий.
Уровень средней цены материала зависит от рынков сырья, инфляционных факторов, внутригрупповой структуры материальных ресурсов, уровня транспортных и заготовительных расходов, качества сырья, замены одного в