Управление вексельным обращением в коммерческом банке
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
i>Отражена плата за коммерческий кредит, либо:
Дт 10, 26 Кт 48 на сумму Н - Цп
после согласования в налоговых органах, либо:
Дт 80 Кт 48 на сумму Н - Цп;
- Учтена передаточная надпись (ответственность за платеж):
Дт 009 на сумму Н;
- Ответственность за платеж списана по извещении, истечении исковой давности:
Кт 009 н6а сумму Н;
- Получен за продукцию ценой Цп от покупателя вексель:
Дт 58 Кт 46 на сумму Цп - НДС
Дт 46 КТ 62 на сумму НДС;
- Отражена неоплата векселя в срок:
Дт 63 Кт 83 на сумму Н - Ц.
Набор проводок для простого векселя у покупателя-векселедателя может выглядеть следующим образом:
- Выдан вексель за закупленные материалы, услуги:
Дт 10, 26 Кт 60 на сумму Ц - НДС;
- Отраженна сумма НДС:
Дт 19 Кт 60 на сумму НДС;
- Отражена плата за коммерческий кредит:
Дт 10, 26 Кт 60 на сумму Д;
- Оплачен выданный вексель:
Дт 60 Кт 51 на сумму Н.
Для процентного векселя срок оплаты, а следовательно и стоимость погашения, заранее неизвестен. Поэтому отражать полученные векселя возможно по покупной стоимости. Тогда Ц = Н, смысл Д1 и Д2 сохранится, а Д3 не существует в силу отсутствия точной стоимости погашения.
Набор проводок для процентного векселя у продавца-векселедержателя выглядит следующим образом:
1. Получен вексель за поставку продукции, выполнение работ, услуг:
1.1 при использовании метода определения выручки от реализации по мере отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:
Дт 62-3 Кт 46 на сумму Н;
- при использовании метода определения выручки от реализации по мере поступления денежных средств:
- в случае а)
Дт 008 на сумму Н
Дт 45 аналитический учет на сумму Н;
- в случае б)
Дт 62-3 аналитический учет на сумму Н;
- Отражена сумма НДС в составе выручки:
Дт 46 Кт 68 на сумму НДС;
- Отражена себестоимость поставленной продукции, выполненных работ, услуг:
Дт 46 Кт 20 на сумму себестоимости;
в случае а)
Дт 46 Кт 45 на сумму себестоимости;
4. Оплачен покупателем полученный вексель, за вычетом удержанного налога:
4.1 при использовании метода определения выручки от реализации по мере отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:
Дт 51,50 Кт 62-3 на сумму Н+0,85*Днар
где Днар - наросший на текущую дату доход по векселю;
- при использовании метода определения выручки от реализации по мере поступления денежных средств:
Дт 51, 50 Кт 46 на сумму Н;
5. Отражен доход за коммерческий кредит:
5.1 при использовании метода определения выручки от реализации по мере отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:
Дт 62-3 Кт 80, 83 на сумму 0,85*Днар;
- при использовании метода определения выручки от реализации по мере поступления денежных средств:
Дт 51,50 Кт 80, 83 на сумму 0,85*Днар;
6. Вексель продан по договорной цене Цд:
- при использовании метода определения выручки от реализации по мере отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:
Дт 48 Кт 62-3 на сумму Н + Днар
Дт 51,50 Кт 48 на сумму Цд;
- при использовании метода определения выручки от реализации по мере поступления денежных средств:
Дт 51,50 Кт 46 на сумму Цд.
Если Цд < Н, то отрицательная разница отразится:
- при использовании метода определения выручки от реализации по мере отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:
Дт 81 Кт48 на сумму себестоимость - Цд;
- при использовании метода определения выручки от реализации по мере поступления денежных средств:
Дт 81 Кт 46 на сумму себестоимость - Цд;
- Полученный вексель использован в расчете с поставщиками за товары по согласованной цене Цс:
- при использовании метода определения выручки от реализации по мере отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:
Дт 48 Кт 62-3 на сумму Н
Дт 60 Кт 48 на сумму Цс;
- при использовании метода определения выручки от реализации по мере поступления денежных средств:
Дт 60 Кт 46 на сумму Цс;
- Получены товары:
Дт 10, 15 Кт 60 на сумму Цс - НДС;
9. Отражен НДС:
Дт 19 Кт 60 на сумму НДС.
Если Цс < Н, то кркдитовое сальдо по счету 48, 46 можно провести аналогично 6.3 или 6.4, либо с согласия налоговых органов проводкой:
Дт 10, 26 Кт 48, 46 на сумму кредитового сальдо счета 48, 46;
- Учтен полученный вексель:
Дт 50, 51 Кт 90 на сумму Н + Днар - Дб;
- Поступило извещение банка об оплате должником учетного векселя:
- при использовании метода определения выручки от реализации по мере отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:
Дт 90 Кт 62-3 на сумму Н + Днар - Дб;
- при использовании метода определения выручки от реализации по мере поступления денежных средств:
Дт 90 Кт 46 на сумму Н + Днар - Дб;
12. Отражена плата за учетный кредит:
- при использовании метода определения выручки от реализации по мере отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:
Дт 26, 80 Кт 62-3 на сумму Д2;
- при использовании метода определения выручки от реализации по мере поступления денежных средств:
Дт 26, 80 Кт 46 на сумму Д2;
- Отражен доход за коммерческий кредит, если Днар > Дб:
Дт 51, 50 Кт 46 на сумму 0,85 * Д1;
- Банк вернул неоплаченный вексель и ему возвращен долг и проценты за учетный кредит:
Дт 90 Кт 50, 51 на сумму Н + Днар - Дб
Дт 26, 80 Кт 50, 51 на сумму Дб.
Использование счета 26 в 12.1, 12..2, 14 возможно после согласия в налоговых органах.