Трудовые ресурсы
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
? фонде заработной платы, %Переменная части64,064,66+0,66Постоянной части36,035,34-0,66
На основании данных таблицы 7 определяем относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции:
Дел.ФЗПотн. =ФЗПф-ФЗПск =ФЗПф. (ФЗПпл.пер. х Квп. + ФЗП пл. пост.)
Дел.ФЗПотн. = 21465 (13120 х 1,026+ 7380)= 21465- 20841 =+624млн.руб., где
дел.ФЗПотн.- относительное отклонение по фонду заработной платы.
ФЗП ф.- фонд заработной платы фактически;
ФЗПск.- фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
ФЗП пер. и ФЗП пост. соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы.
Кв-коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
При расчете относительного отклонения по фонду заработной платы используется поправочный коэффициент (Кп), который определяет удельный вес переменной заработной платы в общем фонде.
Он показывает, на какую долю % следует увеличить плановый фонд заработной платы на каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (ВП %).
делФЗПотн.=ФЗПф-ФЗП ск.= ФЗП ф-(ФЗП пл.х(100 + делВП% хКп))/100
делФЗПотн = 21465 (20500х(100% +2,6%х0,64)/100 =+624млн.руб.
Следовательно на данном предприятии имеется и относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 424 млн.руб. В процессе последнего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы.
Переменная часть фонда заработной платы зависит от объема производства продукции (ВПi), его структуры (Удi), удельной трудоемкости (УТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труды(Отi).
Таблица 8. Расчет влияния факторов на абсолютные и относительные отклонения по фонду зарплаты
ФЗППо плану (ВВП iплю х УТЕiпл х Отiпл13120По плану пересчитанному на фактический объем производства продукции при плановой структуре (ФЗПпл х Квп)= (13120 х 102,6 %/100)13461По плану пересчитанному на фактический объем производства продукции и фактическую структуру (ВВПiф х УТЕiпл)13800 Новом уровне оплаты труда (ВВПiф х УТЕiф х Отiпл)12700Фактически (ВВПiф х УТЕiф х Отiф)13880Отклонение от плана:Абсолютный (13880 - 13120)+760Относительный (13880 - 13461)+419Таблица 9. Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда заработной платы, млн. руб.
ФакторДел ФЗПабсДел ФЗП отнОбъем производства продукции+341-Структура произведенной продукции+339+339Удельная трудоемкость продукции-11001100Уровень оплаты труда+1180+1180Итого:+760+419
Результаты расчетов таблицы 9 свидетельствуют о том, что на данном предприятии имеется относительный переменной зарплаты. Перерасход зарплаты произошел за счет изменения структуры производства (увеличение удельного веса более трудоемкой продукции).
Затем проанализируем причины изменения постоянной части оплаты труда, куда входят зарплата рабочих, служащих, а так же все виды доплат. Фонд заработной платы этих категорий работников зависит от среднесписочной численности и среднего заработка за соответствующий период времени.
Среднегодовая зарплата работников, кроме того, зависит так же от количества отработанных дней в среднем одним работником за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.
Для детерминированного факторного анализа абсолютные отклонения по фонду повременной заработной платы могут быть использованы следующие модели.
ФЗП =ЧР х ГЗП
ФЗП= ЧР х Д х ДЗП
ФЗП = ЧР х Д х П х ЧЗГ
Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные таблицы 10.
Таблица 10. Абсолютные отклонения по фонду повременной заработной платы
ПоказательПланФактОтклонениеСреднесписочная численность рабочих3233+1Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год220210-10Средняя продолжительность рабочей смены,ч7,957,8-0,15Фонд повременной оплаты труда, млн.руб.27722809+37Зарплата одного работника,тыс.руб.Среднегодовая8662585121-1504Среднедневная393,75405,34+11,59Среднечасовая49,5351,97+2,44
Дел ФЗПчр =(ЧРф - ЧРпл) х ГЗПпл =(33-32) х 86625 =+86,6млн.руб.
ДелФЗПгзп =ЧРф х (ГЗПф - ГЗПпл)= 33 х(85121-86625) = -49,6млн.руб.
ИТОГО: +37,0млн.руб.
В том числе:
ДелФЗПд =ЧРф х (Дф -Дпл) х ЧЗПпл = 33х (210-220) х7,95 х 49,53 = -130млн.руб.
ДелФЗПп =ЧРф х Дф х Пфх(ЧЗПфх ЧЗПпл) = 33х210х(7,8-7,95)х 49,53 = -51,5млн.руб.
ДелФЗПчзп=ЧРф х Дф хПф х(ЧЗПф х ЧЗП пл)= 33х210х7,8х(51,97-49,53)=+131,9 млн.руб.
ИТОГО: -49,60млн.руб.
Таким образом, повременной фонд заработной платы произошел в основном за счет увеличения численности.
Снижение среднего заработка, соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год. Рост среднечасовой оплаты труда произошел в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.
1.5. Обобщение неиспользованных возможностей и экономическое обоснование прогнозных резервов роста производительности труда и повышения эффективности использования средств на оплату труда
Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала (отношение прибыли к среднегодовой численности ППП). Поскольку прибыль зависит от рентабельности коэфициента оборачиваемости капитала и суммы функционирующего капитала, факторную модель данного показателя можно представить следующим образом:
П/ЧР = П/В х В/ КЛ х КЛ/ ЧР или П/ЧР =П/В х В/ТП хТП/ЧР, где
П- прибыль от реализации продукции
ЧР- среднесписочная численность работников
В- выр?/p>