Технико-экономический анализ. Анализ переменных затрат в издержках производства и себестоимости прод...
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
?видетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции. Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 2083 млн. руб. (82723-80640). Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 1445 млн. руб., что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.
Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 6216 млн. руб.(84168-77952), или + 8%, в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она возросла на 2688 млн. руб.(80640-77952), а за счет роста себестоимости продукции - на 3528 млн. руб. (84168-80640).
Следовательно, фактическая себестоимость всей произведенной продукции в отчетном году выше плановой на 3528 млн. руб., или на 4.38%.
Анализ динамики переменных затрат на рубль товарной продукции
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции -затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах. На его уровень оказывают влияние как объективные, так и субъективные, как внешние, так и внутренние факторы (рис. 3).
Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок по данным табл. 3 и по данным о выпуске товарной продукции:
Товарная продукцияМлн руб.по плану:96000Фактически при плановой структуре
и плановых ценах:
98500Фактически по ценам плана:100800Фактически по фактическим ценам:104300
Рис. 3. Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на рубль товарной продукции
Аналитические расчеты, приведенные в табл. 4, показывают, что предприятие уменьшило затраты на рубль товарной продукции на 0,5 коп.(80,7-81,2), в том числе за счет увеличения объема производства продукции на 0,03 коп.(81,17-81,20); изменения структуры производства - на 1,17 коп.(80,0-81,17); повышения оптовых цен на продукцию - на 2,8 коп.(80,70-83,5). Остальные факторы (уровень удельных переменных затрат на единицу продукции, увеличение суммы постоянных расходов) вызвали повышение этого показателя соответственно на 2,06 и 1,44 коп.
Таблица 4. Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции
Затраты на рубль товарной продук-ции, коп.
Расчет
ФакторОбъем произ-водстваСтрук-тура произ-водстваУровень удельных перемен-ных затратсумма постоянных затратОтпуск-ные цены на проду-кциюПлан77952/96000= 81,20ПланПланПланПланПлан
Усл.179372/98500= 81,17ФактПланПланПланПлан
Усл.280640/100800= 80,00ФактФактПланПланПлан
Усл.382723/100800= 82,06ФактФактФактПланПлан
Усл.484168/100800= 83,50ФактФактФактФактПлан
Факт84168/104300= 80,70ФактФактФактФактФакт
общ=80,781,2= 0,5коп.-0,03-1,17+2,06+1,44-2,80
Сумма постоянных и переменных затрат, в свою очередь, зависит от уровня ресурсоемкости и изменения стоимости материальных ресурсов в связи с инфляцией. На данном предприятии за счет повышения уровня оплаты труда, переоценки основных фондов, увеличения стоимости сырья, материалов, энергии сумма затрат возросла на 3255 млн. руб., а за счет ресурсоемкости - на 303 млн. руб. Затраты на рубль товарной продукции увеличились соответственно на 3,2 (3255/100800) и 0,3 (303/100800) коп.
Чтобы установить, как эти факторы повлияли на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах (табл. 5).
Таблица 5. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли
Фактор
Расчет влиянияИзменение суммы прибыли, млн. руб.Объем выпуска товарной продукции
0,03 * 96600 / 100+29Структура товарной продукции1,17 * 96600 / 100+1130Уровень переменных затрат на единицу продукции
+2,06 * 96600 / 100
1990Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции
+1,44 * 96600 / 100
1391Изменение уровня отпускных цен на продукцию
2,80 * 96600 / 100
+2705Итого
В том числе за счет:
- ресурсоемкости
- стоимости ресурсов
+0,3 * 96600 / 100
+3,2 * 96600 /100+483
290
3091
В процессе анализа следует изучить также динамику затрат на рубль товарной продукции и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю.
МЕТОДЫ ДИНАМИЧЕСКОГО ПРОГРАММИРОВАНИЯ
Методы динамического программирования применяются при решении оптимизационных задач, в которых целевая функция или ограничения, или же первое и второе одновременно характеризуются нелинейными зависимостями. Признаками нелинейности является, в частности, наличие переменных, у которых показатель степени отличается от единицы, а также наличие переменной в показателе степени, под корнем, под знаком логарифма.
Примеры нелинейных зависимостей достаточно обширны. Например, экономическая эффективность производства возрастает или убывает непропорционально изменению масштабов производства; величина затрат на производство партии деталей возрастает в связи с увеличением размеров партии, но не пропорционально им. И в том, и в другом случае мы, по существу, сталкиваемся с проблемой переменных и условно-постоянных из?/p>