Технико-экономический анализ. Анализ переменных затрат в издержках производства и себестоимости прод...
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
»ы, технологическое топливо, электроэнергия) изменяются пропорционально объему производства продукции.
Линия затрат при наличии постоянных и переменных расходов представляет собой уравнение первой степени
Y = a + bx
где Y - сумма затрат на производство продукции;
а абсолютная сумма постоянных расходов;
b ставка переменных расходов на единицу продукции (услуг);
x объем производства продукции (услуг).
Рассмотрим характер изменения себестоимости продукции под влиянием объема производства на конкретном примере.
Таблица 1. Зависимость общей суммы затрат и себестоимости единицы продукции от объема производства
Объем производства
продукции
Себестоимость всего выпуска, млн. руб.Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.постоянные расходыПеременные расходы
всегопостоянные расходыпеременные расходы
всего50050409010080180100050801305080130150050120170338013320005016021025801052500502002502080100
В данном примере (табл. 1) общая сумма постоянных расходов в размере 50 млн руб. является фиксированной для всех объемов производства. Абсолютная ее величина не изменяется с увеличением объемов производства продукции, однако на единицу продукции затраты уменьшаются пропорционально его росту; объем производства увеличился в 5 раз и постоянные расходы на единицу продукции уменьшились в 5 раз. Переменные расходы в себестоимости всего выпуска растут пропорционально изменению, объема производства, зато в себестоимости единицы продукции они составляют постоянную величину:
a + bx a bx a
Сед = _____________ = _____ + _____ = ____ + b
X x x x
Зависимость суммы затрат от объема производства показана на рис. 1. На оси абсцисс откладывается объем производства продукции, а на оси ординат - сумма постоянных и переменных затрат. Из рисунка видно, как с увеличением объема производства возрастает сумма переменных расходов, а при спаде производства соответственно уменьшается, постепенно приближаясь к линии постоянных затрат.
Рис. 1. Зависимость общей суммы затрат от объема производства
Рис. 2. Зависимость себестоимости единицы продукции от объема ее производства
Иное положение показано на рис. 2, где для каждого объема производства сначала отложены точки переменных расходов на единицу продукции, а затем точки постоянных расходов. Соединив точки переменных расходов, получим прямую, параллельную оси абсцисс, а после соединения точек постоянных расходов кривую себестоимости единицы продукции, которая при увеличении объема производства постепенно приближается к прямой переменных расходов, а при спаде производства она будет стремительно подниматься.
Взаимосвязь объема производства и себестоимости продукции должна учитываться при анализе себестоимости как всего выпуска, так и единицы продукции.
Затраты на производство продукции на анализируемом предприятии приведены в табл.2.
Таблица 2. Затраты на производство продукции
Элемент
затратСумма, млн руб.Структура затрат, %планфакт+,планфакт+,Материальные затраты2816831746+357836,1437,72+1,58Заработная плата2050021465+96526,3025,50-0,80Отчисления в фондсоциальной защиты61506440+2907,897,65-0,24Амортизация основныхсредств31503500+3504,044,16+0,12Прочиепроизводственныерасходы1556415967+40319,9618,97-0,99Итого производственныхзатрат7353279118+558694,3394,00-0,33Коммерческие расходы44205050+6305,676,00+0,33Полная себестоимость7795284168+6216100,0100,0-В том числе:переменные расходы5456759338+477170,070,5+0,50постоянные расходы2338524830+144530,029.5-0,50
Как видно из таблицы, фактические затраты предприятия выше плановых на 6216 млн руб., или на 8%. Перерасход произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизации основных средств в связи с инфляцией, а доля зарплаты несколько уменьшилась.
Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов.
Данные для расчета влияния этих факторов приведены в табл. 3.
Из таблицы видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции в условно-натуральном выражении на 2,6% (Ктп = 1,026) сумма затрат возросла на 1420 млн руб. (79372 - 77952).
Таблица 3. Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции
ЗатратыСумма, млн руб.Факторы изменения затратобъем выпуска продукцииструктура продукциипеременные затратыпостоянные затратыПо плану на плановый выпуск
продукции
77952ПланПланПланПланПо плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции
79372
Факт
План
План
ПланПо плановому уровню на фактический выпуск продукции
80640ФактФактПланПланФактические при плановом
уровне постоянных затрат
82723ФактФактФактПланФактические84168ФактФактФактФакт
За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат также возросла на 1268 млн. руб. (80640-79372). Это ?/p>