Теория реформирования системы налогообложения и практика ее применения в Республике Беларусь
Дипломная работа - Разное
Другие дипломы по предмету Разное
?ежи в бюджет, представляющие собой обязательные безвозмездные потоки средств, поступающих в сектор государственного управления, а так же добровольное и компенсируемое поступление средств от предоставления государственными учреждениями услуг; платежи в виде штрафов или иных санкций за нарушение законодательства, за исключением средств, полученных от других государственных органов или международных организаций. Текущие доходы, в свою очередь, по форме, методам изъятия и содержанию подразделяются на три группы налоговые доходы, социальные отчисления (обязательные страховые взносы и отчисления в Фонд социальной зашиты населения) и неналоговые доходы и обязательные платежи (доходы от оказываемых государством платных услуг и продажи товаров, а так же полученные штрафы или иные санкции за нарушение законодательства).
2. Капитальные доходы невозвратные платежи, классифицируемые по видам реализуемых основных фондов, предназначенных для многократного использования в процессе производства на протяжении более одного года и связанные с их приобретением, передачей, сооружение или продажи. Эта категория доходов включает так же поступления в бюджет от продажи нематериальных активов, от реализации государственных материальных резервов и ценностей, от продажи земли и др. Капитальные доходы делятся на две группы: налоговые доходы (налоги на имущество) и неналоговые доходы и обязательные платежи (доходы от реализации основных фондов, нематериальных активов и др.).
3. Безвозмездное поступление (от юридических и физических лиц, из бюджетов других уровней, от стран-участников международных организаций и соглашений). Безвозмездные поступления могут быть текущими и капитальными (приложение 3).
Таким образом, доходная часть бюджета Беларуси весьма схожа с бюджетами развитых стран. В ней можно найти признаки рыночной экономики, когда решающая часть доходов формируется за счет множества налогов и сборов. Однако у большинства налогов высокие ставки, которые не стимулируют в должной мере развитие производства. Для изыскания источников покрытия всевозрастающих расходов, сбалансированности бюджета на первое место выдвинута фискальная функция налогов, а их экономическое воздействие, социальное значение остается незначительным.
3. Зарубежный опыт реформирования системы налогообложения и практика его применения в
Республике Беларусь
3.1. Зарубежный опыт реформирования системы налогообложения
Налоговые системы отдельных стран мира формировались в разных условиях. Лишь в середине XX в. в развитии систем налогообложения наметились общие закономерности, связанные с послевоенными экономическими реформами. Высокий уровень государственных расходов в то время естественно сопровождался высокими налогами. Кроме того, считается, что даже в странах европейского сообщества действуют весьма сложные и разноуровневые системы налогообложения. Значимость одних и тех же налогов в различных странах неодинакова. Так, во Франции доля косвенных налогов в доходах бюджета составляет 62,7 %, а в Нидерландах только 41,3 %.
Следует отметить, что механизм распределения и перераспределения государственных финансовых ресурсов между центральными и местными органами, масштабы налоговой компетенции каждого уровня власти, наделение их налоговыми источниками в соответствии с выполняемыми функциями и принципами автономии определяются конституционным устройством страны. В зависимости от того, на скольких уровнях осуществляется разделение власти в стране, налоговая система может быть двух- или трехзвенной. Так, в странах с федеративным делением (США, Германия, Канада) налоговая политика осуществляется на трех уровнях: правительственном, региональными органами (штатами, департаментами, землями и т. п.), местными органами власти (муниципалитетами, графствами, коммунами и др.). В государствах, не имеющих федеративного деления (Франция, Япония и др.), существует двухуровневая налоговая система, основанная на общегосударственных и местных налогах.
Федеральные налоги являются доходной базой федеральных бюджетов. Федеральный бюджет бюджет центрального правительства в государствах, имеющих федеративную форму государственного устройства. Бюджетная система федеративного государства имеет три звена: федеральный бюджет, бюджет планов федерации (в США штатов, в ФРГ земель, в Канаде провинций, в Швейцарии кантонов) и бюджеты местных органов власти. Как уже отмечалось, все звенья бюджетной системы формально независимы и не входят в федеральный бюджет. За федеральным бюджетом закрепляются важнейшие доходы и расходы.
Например, в США к доходам федерального бюджета относятся важнейшие прямые налоги (индивидуальный подоходный налог, налог на прибыль корпораций, взносы на социальное страхование, налоги с наследств и дарений), ряда косвенных налогов (акцизы от обложения алкогольных напитков, табачных изделий, бензина, таможенные пошлины). В ФРГ в доходы федерального бюджета частично поступает ряд крупнейших налогов, в том числе в составе прямых налог на заработную плату (более 40 %), корпорационный налог (50 %); косвенных налог на добавленную стоимость (6667 %), налог с оборота импорта. Кроме того, за федеральным бюджетом целиком закреплены более 10 индивидуальных акцизов, важнейшие из которых на табак, горючее, вино, кофе, сахар; таможенные пошлины и некоторые другие налоги.
Дадим краткую характеристику отдельных налогов, наиболее