Теоретические основы налогового регулирования банковской деятельности
Статья - Разное
Другие статьи по предмету Разное
ию деятельности коммерческих банков обусловлен спецификой их развития и функционирования, что определяет направления воздействия на их деятельность через налоги.
Представляется необходимым подробнее остановиться на формах и методах налогообложения как фактора банковской деятельности, поскольку от выбора той или иной формы, того или иного метода в различных условиях зависит деятельность коммерческих банков. Можно выделить следующие формы:
законодательная (принятие новых законов, внесение изменений и дополнений в уже действующие законодательные акты);
налоговое администрирование:
работа налоговых органов непосредственно с налогоплательщиками (разъяснение налогового законодательства, издание инструкций и т.п.);
камеральная и выездная налоговая проверка деятельности коммерческих банков;
анализ эффективности и целесообразности тех или иных налогов;
обязательные аудиторские проверки.
Поясним кратко вышесказанное.
Российская экономика находится в постоянном развитии, появляются новые товары, работы, услуги, новые финансовые инструменты, изменяется законодательство, что требует своевременной корректировки законов о налогах в соответствии с происходящими в стране изменениями. Именно от оперативности и своевременности внесения изменений и дополнений в такие законы зависит полнота уплаты в бюджет налогов и максимальное снижение проблемных и спорных вопросов по причине отставания налогового законодательства от развития экономики страны и потребностей государства.
Под налоговым администрированием понимается комплекс мер, направленных на полную и своевременную уплату всех налогов и сборов в максимальном объеме при минимальных издержках. Для этого кроме проведения налоговых проверок представляется необходимым анализ налоговых поступлений от коммерческих банков, решение спорных вопросов путем внесения соответствующих предложений в налоговое законодательство, а также оценка эффективности и целесообразности тех или иных налогов, взимаемых с коммерческих банков.
Скоординированная работа налоговых органов с налогоплательщиками и между собой, единая позиция территориальных подразделений Министерства по налогам и сборам по вопросам налогообложения, полное соответствие законодательству способствует повышению налоговой культуры налогоплательщиков, снижает их ошибки при расчетах, поскольку большинство их допускается не умышленно, а из-за неточности и запутанности законодательства и разъяснений налоговых органов. В связи с этим желательно предоставить исключительно Министерству по налогам и сборам возможность трактовать и разъяснять налоговое законодательство, поскольку зачастую разъяснения других министерств и ведомств не соответствуют друг другу или просто противоречат.
Камеральные проверки призваны способствовать выявлению нарушений, допущенных налогоплательщиками, исходя из предоставляемой налоговым органам отчетности в целях проведения непосредственных проверок в банках. Документальная проверка призвана выявлять нарушителей, способствовать повышению налоговой дисциплины и культуры, определять типичные ошибки и недостатки действующего законодательства в целях его дальнейшего совершенствования.
Согласно Федеральному закону от 02.12.90 №395-1 "О банках и банковской деятельности" деятельность кредитной организации подлежит ежегодной проверке аудиторской фирмой, имеющей в соответствии с законодательством Российской Федерации лицензию на осуществление таких проверок. В связи с большим количеством коммерческих банков и значительным объемом предоставляемых услуг, ЦБ РФ и МНС РФ просто не в состоянии качественно и достаточно полно проверить деятельность даже 10% банков. Роль обязательных аудиторских проверок как формы налогового регулирования заключается в помощи ЦБ и МНС контролировать деятельность коммерческих банков, и прежде всего порядок ведения бухгалтерского учета и налогообложения. Аудиторская компания обязана составить заключение о результатах аудиторской проверки, содержащее сведения о достоверности финансовой отчетности кредитной организации, выполнении ею обязательных нормативов, установленных Банком России, качестве управления кредитной организацией, состоянии внутреннего контроля и другие положения, определяемые федеральными законами и уставом кредитной организации.
Многие экономисты и юристы отмечают (* Викторов И., Миронов В. Законность в кредитно-банковской сфере // Законность. 1997. № 11.), что качество аудиторских заключений о деятельности коммерческих банков не отвечает предъявляемым требованиям. По мнению специалистов, большинство этих заключений выполняется на низком профессиональном уровне, во многих случаях необоснованно, в позитивном свете, в интересах проверяемых банков. Такое положение в основном объясняется тем, что при отсутствии закона об аудиторской деятельности все лицензии на банковский аудит выдает Центробанк России, в том числе той фирме, которая ежегодно проверяет его собственную отчетность. Таким образом, на наш взгляд, возникает острая необходимость повышения уровня, качества и ответственности аудиторских фирм по проводимым в банках проверкам. Кроме того, возможен вариант аккредитации некоторых аудиторских фирм при МНС РФ в целях усиления контроля по соблюдению банками налогового законодательства.
Воздействие налогообложения на банковскую деятельность осуществляется посредством следующих мет