Сущность налогообложения
Курсовой проект - Разное
Другие курсовые по предмету Разное
о-денежные
- В зависимости от распределения сумм налога они делятся на закрепленные и регулирующие:
> Закрепленные налоги представляют собой налоги, которые полностью в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной либо долговременной (более 5 лет) основе поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены.
> Регулирующие налоги в виде процентных отчислений от налогов по ставкам (нормативам) ежегодно перераспределяются вышестоящими органами власти между нижестоящими бюджетами с целью устранения их несбалансированности.
1.3. В зависимости от характера использования налоги делятся на общие и целевые.
> Общие налоги составляют основную налоговую массу. Они обезличиваются и поступают в бюджет, как в общий денежный фонд (на общий счет). Они предназначены для финансирования общегосударственных мероприятий.
> Специальные целевые налоги имеют строго определенное назначение и обычно формируют вне6бюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования, дорожные фонды…).
1.4. В зависимости от категории налогоплательщика налоги делят на:
> налоги с физических лиц (подоходный налог; налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения и т.д.).
>налоги с юридических лиц (налог на прибыль; налог на добавленную стоимость и т.д.).
> налоги, взимаемые и с юридических и с физических лиц (земельный налог; налог на доходы от капитала; некоторые налоги, зачисляемые в дорожные фонды).
1.5. В зависимости от ставки обложения различают:
> Пропорциональный налог это налог, взимаемый независимо от размеров дохода.
> Регрессивный налог это налог, средняя ставка которого понижается по мере роста дохода.
> Прогрессивный налог это налог, средняя ставка которого повышается по мере возрастания дохода.
1.6. В зависимости от территориального уровня налоги делят на:
>Федеральные это налоги, установленные законами РФ, и взимаются на всей территории страны. В порядке регулирования часть федеральных налогов может зачисляться в бюджеты нижестоящего уровня.
> Налоги субъектов РФ. Часть этих налогов устанавливается законодательными актами РФ, а часть законами субъектов РФ, но конкретная ставка налога определяется субъектом РФ всегда самостоятельно. Зачисляться эти налоги могут как в бюджет субъекта, так и, в порядке регулирования, в бюджеты муниципальных образований.
> Местные налоги и сборы это такие налоги, зачисление сумм от которых на долгосрочной основе предусмотрено в бюджете муниципальных образований. Устанавливаться эти налоги могут как актами органов местного самоуправления, так и законами субъектов РФ, федеральными законами.
Я попытаюсь рассмотреть некоторые виды налогов.
1.1.Подоходный налог с физических лиц.
Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом и взимается на всей территории Российской Федерации.
Он является одним из наиболее существенных источников пополнения бюджета и уступает лишь налогу на прибыль предприятия и налогу на добавленную стоимость.
Субъектом налога являются физические лица, как имеющие постоянное место жительства в РФ, так и не имеющие его (нерезиденты).
Объектом налогообложения у резидентов РФ является доход, полученный налогоплательщиком, как на территории РФ так и за ее пределами. Для нерезидентов РФ объектом налогообложения признается доход, полученный на территории России.
К таким доходам относятся:
- доходы от реализации недвижимого имущества;
- доходы от акций и иных ценных бумаг;
- доходы от участия в уставном капитале организации;
- доходы, полученные от сдачи имущества в аренду;
- доходы, полученные от использования авторских прав
- выплаты, полученные при наступлении страхового случая;
- вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей;
- доходы, полученные от использования любых транспортных средств;
- доходы от использования трубопроводов, линий электропередачи и иных средств связи;
- доходы в виде оплаты труда и т.д.
Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год.
В налоговую базу входят доходы, полученные в денежной и натуральных формах, а также в виде материальной выгоды.
Материальная выгода это превышение рыночной стоимости получаемого имущества над суммой, фактических затрат налогоплательщика на их приобретение.
При определении размера налогооблагаемой базы в соответствии со ст.218-220 НК РФ налогоплательщик имеет право на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты, проще говоря, льготы (прил.1).
Не подлежат налогообложению:
- Государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности.
- Компенсации;
- Пособия по безработице;
- Государственные пенсии;
- Вознаграждение донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь;
- Алименты, получаемые налогоплательщиком;
- Суммы, получаемые для поддержки науки, образования, культуры, искусства в РФ;
- Суммы единовременной помощи, оказываемой налогоплательщику в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами;
- Материальная помощь, оказываемая членам семьи умершего работника;
- Налогоплательщики, пострадавшие от террористических актов;
-