Сущность налогообложения

Курсовой проект - Разное

Другие курсовые по предмету Разное

о-денежные

  1. В зависимости от распределения сумм налога они делятся на закрепленные и регулирующие:

> Закрепленные налоги представляют собой налоги, которые полностью в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной либо долговременной (более 5 лет) основе поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены.

> Регулирующие налоги в виде процентных отчислений от налогов по ставкам (нормативам) ежегодно перераспределяются вышестоящими органами власти между нижестоящими бюджетами с целью устранения их несбалансированности.

1.3. В зависимости от характера использования налоги делятся на общие и целевые.

> Общие налоги составляют основную налоговую массу. Они обезличиваются и поступают в бюджет, как в общий денежный фонд (на общий счет). Они предназначены для финансирования общегосударственных мероприятий.

> Специальные целевые налоги имеют строго определенное назначение и обычно формируют вне6бюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования, дорожные фонды…).

1.4. В зависимости от категории налогоплательщика налоги делят на:

> налоги с физических лиц (подоходный налог; налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения и т.д.).

>налоги с юридических лиц (налог на прибыль; налог на добавленную стоимость и т.д.).

> налоги, взимаемые и с юридических и с физических лиц (земельный налог; налог на доходы от капитала; некоторые налоги, зачисляемые в дорожные фонды).

1.5. В зависимости от ставки обложения различают:

> Пропорциональный налог это налог, взимаемый независимо от размеров дохода.

> Регрессивный налог это налог, средняя ставка которого понижается по мере роста дохода.

> Прогрессивный налог это налог, средняя ставка которого повышается по мере возрастания дохода.

1.6. В зависимости от территориального уровня налоги делят на:

>Федеральные это налоги, установленные законами РФ, и взимаются на всей территории страны. В порядке регулирования часть федеральных налогов может зачисляться в бюджеты нижестоящего уровня.

> Налоги субъектов РФ. Часть этих налогов устанавливается законодательными актами РФ, а часть законами субъектов РФ, но конкретная ставка налога определяется субъектом РФ всегда самостоятельно. Зачисляться эти налоги могут как в бюджет субъекта, так и, в порядке регулирования, в бюджеты муниципальных образований.

> Местные налоги и сборы это такие налоги, зачисление сумм от которых на долгосрочной основе предусмотрено в бюджете муниципальных образований. Устанавливаться эти налоги могут как актами органов местного самоуправления, так и законами субъектов РФ, федеральными законами.

Я попытаюсь рассмотреть некоторые виды налогов.

1.1.Подоходный налог с физических лиц.

 

Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом и взимается на всей территории Российской Федерации.

Он является одним из наиболее существенных источников пополнения бюджета и уступает лишь налогу на прибыль предприятия и налогу на добавленную стоимость.

Субъектом налога являются физические лица, как имеющие постоянное место жительства в РФ, так и не имеющие его (нерезиденты).

Объектом налогообложения у резидентов РФ является доход, полученный налогоплательщиком, как на территории РФ так и за ее пределами. Для нерезидентов РФ объектом налогообложения признается доход, полученный на территории России.

К таким доходам относятся:

  1. доходы от реализации недвижимого имущества;
  2. доходы от акций и иных ценных бумаг;
  3. доходы от участия в уставном капитале организации;
  4. доходы, полученные от сдачи имущества в аренду;
  5. доходы, полученные от использования авторских прав
  6. выплаты, полученные при наступлении страхового случая;
  7. вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей;
  8. доходы, полученные от использования любых транспортных средств;
  9. доходы от использования трубопроводов, линий электропередачи и иных средств связи;
  10. доходы в виде оплаты труда и т.д.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год.

В налоговую базу входят доходы, полученные в денежной и натуральных формах, а также в виде материальной выгоды.

Материальная выгода это превышение рыночной стоимости получаемого имущества над суммой, фактических затрат налогоплательщика на их приобретение.

При определении размера налогооблагаемой базы в соответствии со ст.218-220 НК РФ налогоплательщик имеет право на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты, проще говоря, льготы (прил.1).

Не подлежат налогообложению:

- Государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности.

  1. Компенсации;
  2. Пособия по безработице;
  3. Государственные пенсии;
  4. Вознаграждение донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь;
  5. Алименты, получаемые налогоплательщиком;
  6. Суммы, получаемые для поддержки науки, образования, культуры, искусства в РФ;
  7. Суммы единовременной помощи, оказываемой налогоплательщику в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами;
  8. Материальная помощь, оказываемая членам семьи умершего работника;
  9. Налогоплательщики, пострадавшие от террористических актов;