Сущность налогообложения
Курсовой проект - Разное
Другие курсовые по предмету Разное
ие налога его плательщиком на другое лицо, с которым оно вступает в различные экономические отношения и которое становится носителем налога. Различают переложение прямое и обратное.
Прямое переложение налогов совершается посредством включения налога в цену, повышая ее.
Обратное переложение налогов выражается в понижении цены и имеет место при продаже земли, акций, облигаций, когда налог переносится на продавца.
- Виды налогов.
Классификация налогов имеет не только научно-познавательный характер, но и практические цели, такие как более обоснованное применение налогов, проведение необходимых аналитических расчетов, составление отчетности и т.д. Налоги весьма разнообразны по видам и образуют довольно разветвленную совокупность. Попытки унифицировать налоги, уменьшить количество их видов пока не имели успеха.
Многие выдающиеся ученые-экономисты, занимающиеся в своих налоговых исследованиях классификацией, так и не пришли к единой точке зрения по обоснованию классификационных признаков и особых свойств системы налогов.
Система налогов совокупность и структура налогов страны в соответствии с их классификацией, установленной в законодательном порядке.
НК РФ трактует только 3 вида налогов:
- федеральные;
- региональные (субъектов РФ);
- местные.
Однако невозможно выделить какой-либо один критерий, по которому можно рассматривать налоги, так как это зависит от целей анализа, проводимого исследователями.
Следует отметить, что все без исключения налоги в различной степени влияют на все стороны хозяйственной жизни и по своей природе всегда оказывают комплексное воздействие на экономику страны.
Одна из первых классификаций была построена на основе критерия перелагаемости налогов (XVIIвек). Проблемами переложения налогов занимались видные российские ученые: Н.Тургенев, И.Озеров, А.Тривус…
Наиболее распространенной классификацией налогов является их разделение на прямые и косвенные. Такое разделение налогов известно с глубокой древности (в Римской империи взимались налоги с наследства и с оборота).
В практике налогообложения в России используются различные виды налогов.
1.1. По форме изъятия различают прямые и косвенные налоги:
>Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ и непосредственно обращены к налогоплательщику, его имуществу, доходам и т.д. Это подоходный налог с юридических и физических лиц, налог на операции с ценными бумагами, налог на землю и др.
Прямые налоги в свою очередь делятся на личные и реальные:
Личные налоги уплачиваются с действительно полученной прибыли (дохода).
Реальными налогами облагается не действительно полученный доход, а предполагаемый, нормальный доход, который лицо должно получить. Такой налог используется в случаях, когда невозможно установить действительный доход налогоплательщика. Чаще всего это налоги с имущества.
>При косвенном налогообложении субъект налога и его носитель обычно не совпадают. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене и являются налогами на потребителей. Так, например, акцизы на табачные и алкогольные товары уплачиваются производителем, который включает их в цену реализации. Соответственно, покупатель этих товаров становится фактическим плательщиком налога. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, монопольный налог.
Таким образом, создается впечатление, что косвенные налоги несправедливые налоги. Покупатели в магазинах ежедневно, сами, не замечая того, уплачивают косвенный налог (НДС). Косвенные налоги в гораздо большей степени подрывают имущественное положение слоев населения с низким уровнем дохода, чем богатых, так как, покупая один и тот же товар, они уплачивают одну и ту же сумму налога, что в процентном отношении к их доходу далеко не одинаково.
Для государства косвенные налоги наиболее приемлемы в виду своей замаскированности.
В западных странах косвенные налоги находят более широкое применение. Они позволяют оперативно и регулярно получать крупные суммы, что позволяет стимулировать или сдерживать производство по тем или иным направлениям, а так же регулировать потребление.
Классификация по признакам налогов.
По форме
изъятияВ зависимости от
Распределения
Сумм налога В зависимости от
Характера
Использования
Прямые
Личные реальные
косвенные
собственные
закрепленные
регулирующие общие
целевые По объекту
обложенияВ зависимости от
Территориального
уровняВ зависимости от
Источника
уплаты имущество
земля
капитал
средства потреблен. федеральные
региональные
местные заработная плата
выручка
себестоимость
доход или прибыльВ зависимости от
Категории
налогоплательщикаПо методу
Обложения
(от ставки)По способу
обложения юридические лица
физические лица
налоги, общие для юридических и физических лиц прогрессивные
регрессивные
пропорциональные
твердые кадастровые
декларационные
безналичные
наличн