Сущность и методы оптимизации налогообложения на предприятии
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ючая индивидуального предпринимателя7500 руб.Оказание ветеринарных услугКоличество работников, включая индивидуального предпринимателя7500 руб.Оказание услуг по ремонту, мойке и техобслуживанию автотранспортных средствКоличество работников, включая индивидуального предпринимателя12000 руб.Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянкахПлощадь стоянки (кв. м)50 руб.Оказание автотранспортных услуг (не более 20 автотранспортных средств)Количество автотранспортных средств6000 руб.Розничная торговля через объекты стационарной торговли (площадь не более 150 кв. м)Площадь торгового зала в квадратных метрах1800 руб.Розничная торговля через объекты не стационарной торговой сетиТорговое место9000 руб.Развозная и разносная торговля, осуществляемая ИПКоличество работающих500 руб.Услуги, оказываемые в сфере общественного питанияКоличество работников, площадь зала не более 150 кв. м4500 руб.Наружная реклама: с автоматической сменой изображения; с любым способом изображения; на автобусах и других транспортных средствахПлощадь информационного поля4000 руб. 3000 руб. 10000 руб.Гостиничные услуги (не более 500 кв. м)Площадь спального помещения10000 руб.
В зависимости от вида предпринимательской деятельности и выбранной системы налогообложения могут возникать различные налоговые обязательства.
Многие специалисты считают, что для определения более выгодного режима налогообложения необходимо сравнить показатели налоговой нагрузки при применении различных режимов и отдать предпочтение режиму с наименьшей налоговой нагрузкой. Существуют и другие факторы, оказывающие иногда решающее влияние на выбор режима налогообложения. Основные из них представлены в табл. 1.4.
Таблица 1.4 Показатели налоговой нагрузки при применении различных режимов
ФакторыОбщий режимУСНВедение бухгалтерского учетаОбязательно в полном объемеОбязательны ведение кассовых операций и бух. учет основных средств и нематериальных активов; требуется ведение бухгалтерского учета для выплаты дивидендов;Оформление первичных документовОбязательно в полном объемеОбязательно, если объектом выбраны доходы за вычетом расходовВедение налогового учетаВ рамках бухгалтерского учета - для всех налогов, отдельный учет - для налога на прибыльЕсли объектом выбраны доходы, то учет только доходов; если объектом выбраны доходы за вычетом расходов, то учет и доходов, и расходовНалоговая отчетностьОтчетность по всем налогамОтчетность только по ЕН, НДФЛ и взносам в ПФРДоходыДля всех налогов (в основном) - по методу начисления; для НДС - как по отгрузке, так и по оплатеТолько кассовым методом; авансы включаются в состав доходовРасходыВ бухгалтерском учете - на основании ПБУ 10/99; в налоговом учете - согласно главе 25 НК РФ; расходы определяются методом начисленияЕсли объектом выбраны доходы, то ведение бухгалтерского учета необязательно; если объектом выбраны доходы за вычетом расходов, то учет расходов ведется согласно ст. 346.16 НК РФ; расходы определяются кассовым методомВозможность быть плательщиком НДСАктуально, если клиент не работает с населением; неактуально при реализации товаров населениюНеактуально при реализации товаров (работ, услуг) населению и клиенту, работающему с населением и по УСНВысока доля расходов на оплату труда в общем объеме затратУвеличивается размер НДС, уплачиваемый в бюджет; высока доля ЕСНВозможно уменьшение оплаты ЕН (до 50%) из-за увеличения доли взносов в ПФРПособие по временной нетрудоспособностиПо установленным нормам выплачивается из средств работодателя и ФСС РФ;Если объектом выбраны доходы, то ЕН может быть уменьшен без ограничений на размер выплаченного пособия, превышающего 1 МРОТПорядок включения в состав расходов стоимости основных средств (ОС)Путем начисления амортизации: - бухгалтерском учете - согласно ПБУ 6/01; -в налоговом учете - согласно ст. 258 НК РФРасходы уменьшают налогооблагаемую базу в момент их ввода в эксплуатацию, кроме приобретенных до перехода на УСН;Реализация ОС, приобретенных после перехода на УСН, до истечения 3 летНегативных последствий не влечетНеобходимо пересчитать налоговую базу и дополнительно заплатить налоги и пениУбыток, полученный до перехода на УСНУменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыльНе уменьшает налогооблагаемую базу по ЕННДС по приобретаемым товарамПринимается к вычету НДСПри исчислении ЕН включается в состав расходов
В табл. 1.5 приведены результаты анализа различий в налогообложении по общей системе налогообложения и ЕНВД.
Таблица 1.5 Анализ различий в налогообложении
Общая система налогообложенияЕдиный налог на вмененный доходДля юридических лицДля предпринимателя без образования юридического лицаДля юридических лицДля предпринимателя без образования юридического лицаУплач. налоги- налог на прибыль- налог на доходы физических лиц- единый налог- единый налог- ЕСН - налог с продаж - налог на имущество- НДС- Не признаются плательщиками НДС, за исключением уплаты НДС при ввозе товаров в РФ.- налог на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных не в рамках предпринимательской деятельности - налог на имущество, используемое не в рамках предпринимательской деятельности- налог на доходы физических лиц (как налоговый агент) - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по выплатам работникам-- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ПБОЮЛа в виде фиксированного платежа-- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ?/p>