Сущность и методы оптимизации налогообложения на предприятии
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?иков; сумма ЕСН, начисленного на фонд заработной платы.
Общехозяйственные расходы в течении месяца собираются на счете 26 Общехозяйственные расходы, в конце месяца списываются в дебет счёта 90 Продажи.
Учёт налога на имущество происходит в составе прочих расходов.
Прочие и внереализационные расходы в течение отчётного периода относятся на счёт 91 Прочие доходы и расходы, здесь же учитываются реализация основных средств, покупных материалов и услуг техники.
Учетной политикой ООО Сокольский хлебокомбинат (Приложение 4) предусмотрено, что для целей налогообложения прибыли предоставление во временное пользование имущества является доходами и расходами, связанными с производством и реализацией продукции. Также в учетной политике предприятия установлено, что для целей налогообложения прибыли и убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на рынке ценных бумаг, не подлежат уменьшению налогооблагаемой прибыли и на следующий год не переносятся.
Регистры налогового учета ведутся в электронном виде с применением бухгалтерской программы 1С- Бухгалтерия, версия 7.
Программа Документы ПУ 5 предназначена для формирования документов индивидуального учета страхователя, в соответствии с инструкцией по заполнению форм документов индивидуального учета в системе обязательного пенсионного страхования, утвержденной постановлением Правления ПФ РФ и подготовки их для сдачи в электронном виде в территориальный орган ПФ РФ.
Таким образом, исходя из показателей, используемых для определения принадлежности к тому или иному субъекту предпринимательства, следует, что данное предприятии относится к субъектам малого бизнеса, при этом, однако, которое из-за масштабов и специфики деятельности вынужденно применять общей режим налогообложения.
Несмотря на сложившуюся в последние несколько лет тенденцию к снижению результатов по осуществлению экономической деятельности, следует отметить, что руководство предприятия придерживается курса направленного на осуществление мероприятий в рамках налогового планирования. К ним относятся такие как:
применение метода списание основные средства, стоимость которых не превышает 20000 рублей, путём отражаются в бухгалтерском и налоговом учёте в составе материально-производственных запасов и списываются на расходы единовременно после ввода в эксплуатацию;
использование специальных коэффициентов амортизации;
применение линейного метода амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учёте.
Так же применение различного сертифицированного программного обеспечение в сфере налогообложения, говорит о том, что организация стремиться автоматизировать процесс налогообложения с целью повышения эффективности работы бухгалтерии и снижения возможных рисков, виной которым может послужить человеческий фактор.
2.3 Анализ налогообложения предприятия
Для анализа структуры и динамики налоговых платежей предприятия, необходимо определить на каком режиме налогообложения находиться предприятие и, исходя из этого и особенностей его деятельности, определить, какие налоги уплачивает предприятие. Данный анализ будет использован при дальнейшем расчете налоговой нагрузки предприятия.
Предприятие находиться на общем режиме налогообложения и в соответствии с этим исчисляет и уплачивает следующие налоги:
-налог на прибыль организаций;
-налог на добавленную стоимость;
-единый социальный налог;
-налог на имущество организаций;
-транспортный налог;
-налог за загрязнение окружающей среды;
-налог на доходы физических лиц.
На основании данных из деклараций по различным налогам составим структуру и динамику налоговых платежей и представим в табл.2.2:
Таблица 2.2 Структура и динамика налогов, уплачиваемых предприятием, т. руб.
Вид платежаСумма платежа, руб.Изменения2008г.2009г.руб.%1.Единый социальный налог1135,81295,5+ 159,7114,12.Налог на имущество организаций33,532,2- 1,396,13. Транспортный налог2,12,3+ 0,2109,54. Земельный налог4,14,101005. Налог за загрязнение окружающей среды18,019,2+1,2106,76.Налог на доходы физических лиц584,2637,0+ 52,8109,07.Налог на добавленную стоимость924,2902,2- 22,097,68.Налог на прибыль организаций312,0167,0- 145,053,5Итого3013,93059,5+45,6101,5Представим удельный вес каждого налога в общей сумме наглядно, отдельно за каждый анализируемый год:
Рис. 2.1 Структура налогов, уплачиваемых предприятием за 2008г.
Рис. 2.2 Структура уплачиваемых налогов ООО Сокольский хлебокомбинат за 2009 год
В динамике структура налоговой нагрузки отдельно по каждому виду налогов за последние два года, выглядит следующим образом:
Рис. 2.3 Динамика уплачиваемых налогов за два последние года ООО Сокольский хлебокомбинат
Анализируя данные динамики уплачиваемых налогов, можно сделать вывод, что налоговые платежи в бюджет в 2009 году увеличились на 1,5 %. Это произошло за счет увеличения налогооблагаемой базы по некоторым налогам. В 2009 году ООО Сокольский хлебозавод снизил в связи с кризисом в стране объем выполненных работ. Увеличение единого социального налога (на 14,1%) и налога на доходы физических лиц (на 9%) связанно с увеличением фонда оплаты труда и изменением численности персонала. Налог на добавленную стоимость в 2009 году по сравнению с предыдущим годом снизился на 2,4 % за счет снижения объема предоставляемых услуг. Увеличение транспортного налога в 2009 году на 0