Сущность и значение бухгалтерского учета
Методическое пособие - Менеджмент
Другие методички по предмету Менеджмент
сходах, состоянии денежных средств, задолженностей, капитала и других хозяйственных средств. Впоследствии все собранные данные сводятся в финансовой отчетности, которая в установленном порядке предоставляется внешним пользователям: учредителям, налоговым и статистическим органам, при необходимости вышестоящим организациям и банкам. Данные финансового учета не являются коммерческой тайной.
В управленческом учете формируется внутренняя информация о деятельности предприятия, необходимая для управления (снижение затрат, повышение рентабельности и др.). Данные управленческого учета представляют коммерческую тайну и не подлежат разглашению.
Налоговый учет предназначен для формирования налогооблагаемых баз по различным налогам, которые уплачивает предприятие, он осуществляется на основании налогового кодекса РФ.
Данные финансового, управленческого и налогового учетов тесно взаимосвязаны. Ведение финансового и налогового учета является обязательным и строго регламентируется нормативными документами законодательством РФ, стандартами (ПБУ), методическими указаниями и др.
Тема 7 "Учет денежных средств", "Учет кассовых операций" 4ч
1. Организация кассовых операций
2. Касса организации
3. Операционная касса
4. Учет денежных документов и бланков строгой отчетности
1 вопрос Для нормальной финансовой деятельности каждое предприятие должно располагать в необходимых размерах денежными средствами, которые могут находиться как в наличной, так и в безналичной форме. Организация кассовых операций и функционирование кассы регламентируется инструкциями ЦБ РФ, в частности инструкцией № 40 от 22.09.93 г." Порядок ведения кассовых операций в РФ ".
Наличные деньги должны храниться в специально оборудованном помещении кассе. Руководство должно обеспечить ее специальное оборудование, которое заключается в выделении изолированного помещения с решетками на окнах и металлической дверью, запираемой изнутри; наличии сейфа, прикрученного к полу, для хранения денег и ценностей; обустройстве специального наполовину зарешеченного окошка для приема и выдачи денег.
Операции с наличными деньгами производит специальное материально ответственное лицо кассир, с которым заключается договор о материальной ответственности. Он не имеет права передоверять свои обязанности другим лицам. На период болезни, отпуска и т.д. касса передается сотруднику, предварительно назначенному по приказу, при этом составляется акт передачи.
Для сохранности денег в кассе необходимо не реже 1 раза в месяц проводить внезапную инвентаризацию (ревизию) кассы, в ходе которой производится полный пересчет денег и других ценностей. Излишки приходуются. По недостачам кассир должен дать письменное объяснение и возместить их за свой счет. Кроме этого инвентаризации необходимы в чрезвычайных ситуациях: грабеж, пожары и т.д.
На конец дня в кассе допускается оставлять деньги только в пределах установленных банком лимитов (минимальных размеров), остальная наличность должна быть сдана в банк. Превышение возможно только на 3 дня в период выдачи зарплаты. Размер устанавливаемого лимита зависит от объема дневной выручки организации и среднедневного расхода наличных средств. В случае нарушения данного правила (проверки осуществляются как представителями обслуживающих банков, так и ИФНС ) на организацию налагается штраф в трехкратном размере срерхлимитной наличности, а с руководителя взыскивается административный штраф в размере 50 минимальных месячных окладов (МРОТ). Таким образом, государство стимулирует аккомодацию денежных средств в банках, т.к. их нормальное функционирование это основа экономики государства.
Предприятие по согласованию с банком может расходовать наличную денежную выручку в течение дня на текущие нужды, однако по решению Совета директоров ЦБ РФ от 6.11.2001г. установлен предельный размер расчетов по одной сделке одному получателю в течение одного дня 60 тыс. руб. При этом платежи по нескольким платежным документам в течение одного дня считаются одним платежом. При нарушении данного правила с организации покупателя взыскивается штраф в двух - кратном размере платежа, а с руководителя 50 МРОТ.
При получении денежных средств с расчетного счета в кассу, они могут быть использованы только на те нужды, которые указаны в чеке. Все расчеты с населением должны осуществляться с применением контрольно кассовых машин.
2 вопрос Кассовые операции бывают двух видов: приемка денег в кассу и выдача денег из кассы, которые оформляются соответственно приходными и расходными кассовыми ордерами. Эти документы выписываются в бухгалтерии, в кассу поступают для исполнения. Они действительны в течение одного дня, в момент выписки регистрируются в специальных журналах регистрации приходных и расходных ордеров, подчистки и исправления не допускаются.
Приходный кассовый ордер состоит из самого ордера и квитанции к нему, содержащих одинаковый набор реквизитов: номер, дата, сумма цифрой и прописью, от кого получены деньги, за что, корреспондирующий счет и др. Подписывают документ главный бухгалтер и кассир. Печать должна быть поставлена на квитанции таким образом, чтобы часть ее заходила на ордер. После получения денег квитанция отрывается и передается вносителю денег. При получении денежных средств с расчетного счета квитанция не заполняется.
Расходный кассовый ордер содержит аналогичные реквизиты. Подпи