Сущность и значение бухгалтерского учета
Методическое пособие - Менеджмент
Другие методички по предмету Менеджмент
сывают документ: гл. бухгалтер, разрешает выдачу денег руководитель, далее подписывает получатель и в заключении кассир. Как правило, лицо, получающее деньги из кассы, предварительно пишет заявление с просьбой о выдаче денежных средств, его визирует руководитель, на основании заявления в бухгалтерии выписывается РКО и передается кассиру для исполнения.
В кассе широко используются платежные ведомости, на общую сумму по которым затем составляется РКО. При сдаче денежных средств на расчетный счет заполняется объявление на взнос наличными, которое состоит из трех частей. Кассир предприятия при передаче денег сдает данное объявление в банк. Кассир банка на всех трех частях проставляет штамп о приемке денег, расписывается и разрывает документ на три части: первая передается кассиру предприятия, на ее основе он заполняет РКО, вторая остается в кассе банка и служит основанием для составления ПКО банка, на основании третьей части производится зачисление денег на расчетный счет предприятия, она прикладывается к выписке банка.
Получение денег с расчетного счета осуществляется на основании чеков из чековой книжки. Чековая книжка выдается банком клиенту для получения наличных денег с расчетного счета на основе специального заявления. Состоит из отдельных чеков. Реквизиты: № чека, наименование банка, № расчетного счета, наименование владельца, сумма цифрой и прописью с заглавной буквы, на обороте указывается назначение получаемой суммы (на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы и др.). Все реквизиты заполняются на предприятии, не разрешается подписывать пустые чеки, Подписывать их должны руководитель предприятия и гл. бухгалтер.
Ежедневно в конце рабочего дня кассир обязан на основании первичных документов производить записи в кассовую книгу, которая на предприятии может быть только одна. Она должна быть надлежащим образом оформлена: прошнурована, пронумерована, опечатана, подписана гл. бухгалтером и руководителем.
Записи в книгу производятся в двух экземплярах через копировальную бумагу, для чего каждый лист складывается пополам. Реквизиты кассовой книги: сальдо на начало дня, приход, расход, сальдо на конец дня. После составления второй экземпляр отрывается и с приложением всех первичных документов передается в бухгалтерию в качестве отчета кассира. Бухгалтер обязан его проверить и расписаться в двух экземплярах. Таким образом, в сейфе кассы постоянно хранятся только кассовая книга, деньги, чековая книжка и денежные документы.
Возможен вариант автоматизированного ведения кассовой книги с применением программы 1С "Бухгалтерия".
3 вопрос Для учета кассовых операций предназначен активный счет № 50 "Касса" в разрезе следующих субсчетов: 1. Касса организации. 2. Операционная касса. 3. Денежные документы. 4. Валютная касса.
Ведение первого субсчета обязательно для каждой организации, остальные субсчета открываются при необходимости. Второй субсчет открывается при наличии у организации нескольких пунктов приемки выручки. В этом случае выделяется одна касса главная, которая называется касса организации и располагается в офисе, остальные считаются операционными, их количество не ограничивается, они все должны быть оборудованы ККМ. Аналитический учет должен быть организован по каждой операционной кассе отдельно. Учет в операционной кассе осуществляет кассир операционист, который полностью подчиняется старшему кассиру в кассе организации, отчитывается перед ним.
Валютные кассы открываются на предприятиях занимающихся внешнеэкономической деятельностью и отправляющих своих сотрудников в загранкомандировки. Учет наличной валюты организован аналогично национальной валюте, ведется в иностранной валюте и в рублях по курсу ЦБ РФ.
По дебету счета 50 учитывается сальдо и поступление средств в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов: 51, 71, 52, 60, 62, 66, 67, 73, 75 и др. По кредиту отражается выдача средств в корреспонденции с дебетом счетов: 51.
В конце месяца на основании отчетов кассира производят записи в ж о № 1 и ведомость к нему: 1 строка = 1 отчет кассира, затем обороты за остатки отражаются в главной книге.
4 вопрос К денежным документам относятся почтовые марки, марки гос. пошлины, оплаченные проездные документы, оплаченные путевки (туристические, экскурсионные, оздоровительные) и др. Они учитываются на счете 50/3 в сумме фактического приобретения по видам документов. Движение оформляется аналогично денежным средствам, составляется отчет о движении денежных документов. Учет данного вида ценностей на счете № 50 обусловлен тем, что они должны храниться в сейфе кассы предприятия и ответственность за них несет кассир.
Тема 8 "Учет денежных средств", "Учет операций на расчетных счетах" 2ч
1. Порядок открытия расчетного счета в банке
2. Первичный учет операций на расчетных счетах
3. Синтетический и аналитический учет операций на расчетных счетах
1 вопрос Свободные денежные средства предприятия хранят на расчетных счетах в банках, которые могут открывать юридические лица, имеющие самостоятельный баланс.
Для того, чтобы открыть расчетный счет, необходимо представить в банк следующие документы:
1. Заявление на открытие счета установленной формы, подписанное руководителем предприятия и главным бухгалтером.
2. Копию Устава и учредительного договора, заверенные нотариально.
3. Копию решения о государственной регистрации, зав