Ссудные операции коммерческих банков
Информация - Разное
Другие материалы по предмету Разное
залог по выданным кредитам, кроме векселей";
- 91304 "Учтенные векселя";
- 91305 "Гарантия, поручительства, полученные банком";
- 91307 "Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг";
- 91308 "Драгоценные металлы, зарезервированные в качестве залога".
При учете операций по полученным кредитам используются счета:
- 91401 "Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам";
- 91404 "Гарантия, выданная банком";
- 91405 "Имущество, переданное в залог по полученным кредитам, кроме ценных бумаг".
Учет предоставленных кредитов ведется на открываемых клиентом ссудных счетах по каждому объекту кредитования. На отдельных балансовых счетах ведется учет краткосрочных ссуд, выданных одному клиенту. По дебету счета отражается сумма выданной ссуды, по кредиту - ее погашение. Учет кредитов ведется на синтетических и аналитических счетах.
Синтетический учет ведется на активных ссудных балансовых счетах в зависимости от правовой структуры заемщика.
Внутри счетов 1-го порядка в синтетическом учете по счетам 2-го порядка учет строится в зависимости от срока. Аналитический учет ссудных операций ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых каждому заемщику и по каждому кредитному договору. Номер лицевого ссудного счета имеет 20 знаков. К номерам синтетических счетов 1-го и 2-го порядка добавляются: код валюты - 3 знака; защитный ключ - 1 знак; номера отделений, не имеющих корреспондентских счетов, - 4 знака; номер лицевого счета - 7 знаков.
Таблица № 1.
Классификация ссуд по группам риска
1 группа
Стандарт
Своевременно и в полном объеме погашается
рисканыеосновной долг, в том числе ссуды, пролонгирован-
(резерв 2%)
ссуды
ные не более двух раз; просроченные до 30 дней
(обеспеченные).
II группа
Нестандарт
Просроченные до 30 дней (недостаточно обеспе-
рисканые ссуды
ченные); просроченные от 30 до 60 дней (обес-
(резерв 5%)
печенные).
III группа
Сомнитель
Просроченные до 30 дней (необеспеченные),
риска
ные ссуды
просроченные от 30 до 60 дней (недостаточно
(резерв 30%)
обоснованные); просроченные от 60 до 180 дней
(обеспеченные).
IV группа
Опасные
Просроченные до 30 дней (необеспеченные);
рискассуды
просроченные от 60 до 180 дней (недостаточно
(резерв 75%)
обеспеченные).
V группа
Безнадеж
Просроченные от 60 до 180 дней (необеспечен-
риска
ные ссуды
ные); все ссуды, просроченные свыше 180 дней.
(резерв 100%)
2. Учет потребительских кредитов
Учет потребительских кредитов ведется на балансовом счете 1-го порядка 455 "Потребительские кредиты, выданные физическим лицам". Синтетические счета 2-го порядка открываются по срокам кредитов:
- до 30 дней;
- от 31 до 90 дней;
- от 91 до 180 дней;
- от 181 дня до 1 года;
- от 1 года до 3 лет;
- свыше 3 лет.
Для открытия лицевого ссудного счета необходимо распоряжение кредитного отдела о выдаче ссуды с указанием суммы, процентной ставки и срока погашения. На основании кредитного договора, договора о залоге или договора-поручительства открывается ссудный счет по такому распоряжению. Отличие учета потребительских кредитов в том, что сумма кредита по желанию клиента может быть направлена на его депозитный счет.
3. Порядок оформления и учета овердрафта.
Овердрафт - краткосрочные (в международной практике до 7 дней) кредиты при временном недостатке средств на счете клиента. Условия овердрафта (дебетовое сальдо по счету клиента) должны быть оговорены в договоре на расчетно-кассовое обслуживание или на время установления корреспондентских отношений по, договору с партнером. В международной Практике принято, что такой краткосрочный кредит не
имеет обеспечения.
Возникновение дебетового сальдо по счету клиента в течение дня отражается в учете проводкой:
Д 40702 "Коммерческие предприятия и организации"
К 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России". Учет овердрафта согласно новому Плану счетов ведется в зависимости от статуса заемщика да следующих счетах:
44201 - для финансовых органов, субъектов Российской федерации и органов местной власти;
44301 - для государственных внебюджетных фондов РФ;
44401 - для внебюджетных фондов субъектов РФ и местных органов власти и т. д.
Оформление овердрафта отражается записью:
Д 45201 "Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (овердрафт)"
К 40702 "Коммерческие предприятия и организации".
Погашение овердрафта при поступлении денег на счет клиента фиксируется записью:
Д 40702 "Коммерческие предприятия и организации"
К 45201 "Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (овердрафт)".
Если овердрафт своевременно не погашается, его следует переоформить в срочную ссуду, что в учете выражается следующей корреспонденцией:
Д 40702 "Коммерческие предприятия и организации"
К 45201 "Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетно?/p>