Безналичные расчеты
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
Прагма заключила с поставщиком контракт на покупку продукции на сумму 500000 руб.
- Отражается зачисление в аккредитивы:
собственных средств организации Д55 К51 200000 руб.
кредитов банка Д55 К66 300000 руб.
- Отражается погашение задолженности
перед поставщиками и подрядчиками Д60, 76 К55 450000 руб.
- Неиспользованные средства в аккредитивах направлены:
на расчетный счет организации Д51 К55 10000 руб.
на погашение кредита банка Д66 К55 40000 руб.
Рассмотрим применение покрытого аккредитива для расчетов (табл.2.1).
Таблица 2.1
Журнал хозяйственных операций
1.Получена банковская выписка об открытии покрытого аккредитива для расчетов с ОАО Металлург за поставку проката
Д55-1 К51 950000 руб.
2.Списана сумма аккредитива на основе банковской выписки, реестра счетов и документов об отгрузке проката от ОАО МеталлургД60К55-1 926300 руб.
3.Оприходован на склад прокат, полученный от ОАО МеталлургД10К60 785000 руб.
4.Учтен НДС, уплаченный ОАО Металлург
Д19 К60141300 руб.
5. Зачислен на расчетный счет неиспользованный остаток аккредитиваД51 К55-1 23700 руб.
Рассмотрим применение непокрытого аккредитива для расчетов (табл.2.2).
Таблица 2.2
Журнал хозяйственных операций
1. Получено извещение банка-эмитента об открытии непокрытого аккредитива для расчетов с ОАО Металлург за поставку проката
Д 009950000 руб.
2. Списана сумма аккредитива после получения банковской выписки, реестра счетов и документов об отгрузке проката от ОАО Металлург К009 950000 руб.
3. Отражена сумма фактической оплаты ОАО Металлург
Д60 К51926300 руб.
4. Оприходован на склад прокат, полученный от ОАО МеталлургД10 К60785000 руб.
5. Учтен НДС, уплаченный ОАО Металлург
Д19 К60141300 руб.
2.2.2. Чековые книжки
На счете 55 Специальные счета в банках, субсчет 2 Чековые книжки учитывается движение средств, находящихся на чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется ГК РФ, а также Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации.
Чек это ценная бумага, которая представляет собой ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Юридическое или физическое лицо, имеющее денежные средства в банке, является чекодателем. Юридическое или физическое лицо, в пользу которого выдан чек, является чекодержателем. Банк, в котором находятся денежные средства, является плательщиком. Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя, при этом чекодатель не вправе отозвать чек до истечения срока, установленного для его предъявления к оплате. Для получения платежа по чеку необходимо предъявить его в банк, обслуживающий чекодержателя.
Синтетический учет операций по субсчету 55-2 Чековые книжки ведется на основании выписок банка в ведомостях в разрезе корреспондирующих счетов.
Депонирование средств, при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 Специальные счета в банках и кредиту счетов 51 Расчетные счета, 52 Валютные счета, 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 Специальные счета в банках в дебет счетов учета расчетов (76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 Специальные счета в банках; сальдо по субсчету 55-2 Чековые книжки должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 Специальные счета в банках в корреспонденции со счетом 51 Расчетные счета или 52 Валютные счета.
Аналитический учет по этому субсчету осуществляется по каждой полученной чековой книжке с целью контроля за движением денежных средств в чековых книжках, выданных работникам организации для расчетов с организациями-кредиторами.
Фирмой Прагма депонированы организацией денежные средства на специальном счете при выдаче чековых книжек:
за счет собственных денежных средств Д55 К51 100000 руб.
за счет кредитов банка Д55 К66 250000 руб.
Оплачены банком предъявленные чеки Д60,76 К55 350000 руб.
Депонированные организацией на специальном счете средства направлены: на расчетный счет организации Д 51 К55 50000 руб.
на погашение кредита банка Д 66 К55 100000 руб.
Рассмотрим применение чеков для расчетов (табл. 2.3):
Таблица 2.3
Журнал хозяйственных операций
1. Депонированы денежные средства в чековую книжку, согласно банковской выпискеД55-2 К51950000 руб.
2. Выдан чек ОАО Металлург за поставку проката
926300 руб.
3. Оплачен чек банком (согласно банковской выписке)
Д60К55-2 926300 руб.
4. Оприходован на склад прокат, полученный от ОАО МеталлургД10К60785000 руб.
5. У