Специальные судебно-бухгалтерские методики исследования документальных данных в расследовании экономических преступлений
Курсовой проект - Юриспруденция, право, государство
Другие курсовые по предмету Юриспруденция, право, государство
ьную закупку. Для этого ревизор как рядовой покупатель в присутствии двух посторонних лиц просит отпустить ему определенное количество того или иного товара. После того как товар взвешен или отмерен продавцом или ему вручен мягкий чек (если они выписываются в магазине), ревизор объявляет, что им производится контрольная закупка, и вызывает заведующего торговым предприятием. В присутствии продавца, заведующего торговым предприятием и двух посторонних лиц, присутствовавших при контрольной закупке, ревизор проверяет фактический вес или меру отпущенного товара, о чем составляется акт, который подписывается всеми участниками контрольной закупки.
В предприятии общественного питания ревизор таким образом может взять пробу пищи. При этом в числе посторонних лиц, привлекаемых им должен быть товаровед-пищевик. Для участия в пробе пищи кроме официанта и заведующего предприятием общественного питания привлекается также шеф-повар. В необходимых случаях пища взятая для пробы, направляется в лабораторию для исследования.
С помощью контрольных операций может быть проверена полнота оприходования каких-либо средств. Так, на одном из крупных рынков промышленного города с участием сотрудников силовых подразделений была внезапно проведена акция по контролю за полнотой оприходования сбора за право осуществления торговли на этом рынке. В день проверки общая сумма собранных средств составила 15 тыс.руб., тогда как в самые удачные дни для торговли (выходные и предпраздничные) она, по данным администрации рынка, не превышала 9 тыс. руб.
. Контрольные обмеры фактически выполненных объемов строительных и ремонтных работ, организуемые с привлечением специалистов-строителей. Контрольный обмер оформляется актом, который используют для сличения с бухгалтерскими документами, оформляющими расход строительных материалов, а так же с актами приемки-сдачи выполненных работ при подрядном способе их выполнения.
. Получение письменных справок от различных предприятий и учреждений по поводу содержания проверяемых документов. Так, для установления фиктивности операций, отраженных в товарных чеках, ревизор или следователь может получить справку от соответствующего магазина о том, что в ассортименте отсутствуют товары, указанные в чеках; для подтверждения подложности наряда, оформленного на имя определенного лица, можно получить справку адресного бюро о том, что по указанному адресу данное лицо не проживает.
. Получение письменных объяснений от лиц, подписавших проверяемый документ (получателей денег, сдатчиков заготовляемого сырья и т.п.) либо принимавших непосредственное участие в совершении хозяйственных операций (рабочих, грузчиков, поваров и т.д.). Для проверки фактического выполнения определенных хозяйственных операций ревизор или следователь может потребовать совершения и других контрольных действий. Например, чтобы определить возможность выполнения операций, отраженных в документах, лицу, указанному в наряде, можно поручить выполнить определенную работу.
Различные приемы исследования данных бухгалтерского учета рассматривались изолированно по методическим соображениям. Изолированное применение того или иного метода исследования нельзя признать достаточным. Подложность документов может быть доказана в большинстве случаев только в результате комплексного анализа, т.е. анализа, связанного с применением нескольких методов проверки. Это обеспечивает установление объективной истины по делу, способствует полному раскрытию преступлений. В частности, методы исследования доку ментальных данных должны, как правило, дополняться приемами фактической проверки хозяйственных операций.
Результативность комплексного применения методов документальной и фактической проверки для исследования одной и той же операции многократно подтверждена практикой ревизионных и следственных органов. Практика подтверждает также, что содержание комплекса методов, последовательность их применения не могут определяться произвольно. При решении этих вопросов должны учитываться особенности хозяйственной деятельности предприятий, а также предполагаемые формы отражения преступлений в данных учета.
Ценность методов фактической проверки состоит в том, что с их помощью могут быть установлены несоответствия между содержанием документа и отраженной в нем хозяйственной операции, в том числе и в таких ситуациях, когда документальные методы не срабатывают. В своей совокупности методы документальной и фактической проверки при их целенаправленном использовании позволяют практически во всех случаях обнаружить признаки подлога, выполненного на уровне документов и материалов инвентаризации.
Однако для достижения этой цели недостаточно знать только сущность рассмотренных методов. Необходимо уметь модифицировать общие приемы исследования в частные методики, принимая в расчет конкретные особенности документального оформления отдельных видов хозяйственных операций, которые встречаются сегодня в реальной юридической практике.
Заключение
Подводя итоги курсовой работы, хотелось бы еще раз отметить, что борьба с преступностью является одной из важнейших задач государства, так как общество не может полно и всесторонне развиваться без решения этой задачи. В современных условиях преступность продолжает качественно видоизменяться, становится более квалифицированной и изощренной. Совершенствование правоприменительной