Содержание и анализ формы №4 "Отчет о движении денежных средств" на примере ЗАО Агрокомплекс "Козельское молоко"
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
ьности.
В разделе отчета, характеризующем денежные потоки от финансовой деятельности, отражаются притоки и оттоки денежных средств, связанные с использованием внешнего финансирования (собственного и заемного).
Изменения в собственном капитале, рассматриваемые в составе финансовой деятельности, обычно представлены денежными поступлением от эмиссии акций, а также полученным эмиссионным доходом. Изменение собственного капитала в результате полученной чистой прибыли (внесенного убытка) в составе финансовой деятельности не учитывается, поскольку расходы и доходы, связанные с формированием финансового результата, отражаются в текущей деятельности.
Денежными потоками от финансовой деятельности являются:
а)денежные поступления от выпуска акций и других долевых финансовых инструментов, а также дополнительных вложений собственников;
б)поступления от выпуска облигаций, займов, долгосрочных и краткосрочных кредитов;
в)целевые финансирования и поступления;
г)перечисления средств в погашение основной суммы долга по полученным кредитам и займам;
д)средства, направленные на выкуп собственных акций.
Следует обратить внимание на то, что, хотя погашение суммы основного долга по предоставленному кредиту рассматривается в составе денежных потоков от финансовой деятельности, уплата процентов по кредиту включается в раздел текущей деятельности, поскольку расходы на оплату процентов по предоставленным заемным средствам участвуют в формировании финансового результата.
В практике раскрытия информации о движении денежных средств организацией в соответствии с российскими требованиями предпочтение отдается прямому методу составления отчета о движении денежных средств (ОДС), при котором отражаются непосредственные валовые объемы притоков и оттоков денежных средств, тогда как по МСФО 7 потоки денежных средств по текущей деятельности могут предоставляется прямым либо косвенным методам. При использовании косвенного метода чистый денежный поток по операционной деятельности формируется путем корректировок чистой прибыли на суммы операций неденежного характера, отложенных или начисленных прошлых и будущих денежных поступлений платежей.
Показатели выбытия денежных средств по текущей деятельности должны включать следующую развернутую информацию: приобретение у поставщиков товаров, сырья, материалов, топлива и др. оборотных активов; оплата аренды и коммунальных услуг и т. д.; оплата труда; выплата дивидендов, процентов; прочее выбытие денежных средств.
Кроме того, целесообразно раскрывать дополнительную информацию об использовании денежных средств, например, авансы выданные (поставщикам, подрядчикам, подотчетным лицам), расчеты с внебюджетными фондами и т.д.).
Итоговым и одновременно важным оценочным показателем этого раздела ОДС является чистый денежный поток по текущей деятельности.
Методику анализа денежных потоков можно предоставить в виде ряда взаимосвязанных блоков.
Блок 1. Рассматривается динамика объема положительного денежного потока организации в разрезе отдельных источников целесообразно сопоставлять темпы роста положительного денежного потока с темпами роста активов, объемов выручки от продаж, различными показателями прибыли. Особое внимание необходимо уделить соотношению источников образования положительного денежного потока: внутренних (выручка от продаж) и внешние (полученных займов, кредитов).
Блок 2. Изучение динамики объема отрицательного потока организации (отток денежных средств), а также его структуры по направлениям расходования денежных средств.
Блок 3. Анализ сбалансированности положительных и отрицательных денежных потоков, при котором значительное внимание должно быть уделено равномерности распределения объема притока и оттока денежных средств по отдельным временным промежуткам. Это позволяет выявить характер колебаний абсолютных и относительных величин денежных потоков под воздействиям различного рода факторов, в частности, сезонности производства и реализации и т. п.
Блок 4. Характеристика Качества чистого денежного потока зависит от структуры источников его формирования. Высокий уровень характеризуется ростом чистой прибыли и т. п.
3.2 Совершенствование отчета о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств (ф №4) отражает изменения в финансовом положении организации в отчетном году в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
В разделе Движение денежных средств по текущей деятельности приводятся следующие показатели:
- средства, полученные от покупателей, заказчиков по текущей деятельности, представляющие собой оборот по дебету счетов учета денежных средств (50, 51, 52) и кредиту счета 62;
- прочие доходы (суммы штрафных санкций за неисполнение условий хозяйственных договоров, поступившие от покупателей, заказчиков и др.);
- денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов, представляют собой оборот по дебету счетов 60, 76 и кредиту счетов учета денежных средств (50, 51, 52, 55), связанные с текущей деятельностью;
- денежные средства, направленные на оплату труда, представляют собой оборот по дебету счета 70 и кредиту счетов 50, 51;
-денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам, представляют собой оборот по дебету счетов 68, и 69 и кредиту счетов учета денежных средств по перечислению