Содержание и анализ формы №4 "Отчет о движении денежных средств" на примере ЗАО Агрокомплекс "Козельское молоко"
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
?тва, направленные:
- на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырье по строке 150 (24383) тыс. рублей;
- на оплату труда по строке 160 (7705) тыс. рублей;
- на расчеты по налогам и сборам по строке 180 (9640) тыс. рублей;
- на командировочные расходы по строке 182 (40) тыс. рублей;
- на прочие расходы по строке 184 (11117) тыс. рублей.
По строке 200 учитываются чистые денежные средства от текущей деятельности на сумму - (2532) тыс. руб.
Движение денежных средств по финансовой деятельности:
- поступления от займов и кредитов, предоставленными другими организациями 2630 тыс. рублей;
- из них банки 2630 тыс. рублей.
По строке 410 учитываются чистые денежные средства от финансовой деятельности на сумму 2630 тыс. рублей.
По строке 420 учитываются чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов на сумму 98 тыс. рублей.
Раздел 4 Остаток денежных средств на конец отчетного периода учитывается по строке 430 на сумму - 104 тыс. руб.
Инвестиционная деятельность в ЗАО Агрокомпелекс Козельское молоко отсутствует.
Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убыток, а также с упущенной возможностью их выгодного размещения.
Способ оценки достаточности денежных средств состоит в определении длительности периода их оборота:
Средние остатки денежных средств :
оборот денежных средств, где I - период оборота (дни).
Для исчисления среднего оборота используется кредитовый оборот по счету 51 Расчетный счет.
Таблица 2.4 - Вычисление оценки денежных средств
МесяцОстаток денежных средств, тыс. руб.Оборот за месяц, тыс. руб.Период оборота,
ДНИЯнварь1638132464,15февраль78576112,48И т. д.
Таблица показывает колебания оборота денежных средств в течении отчетного периода, срок с момента поступления денег на расчетный счет до момента их выбытия.
Анализ денежных средств проводится прямым и косвенным методом.
Методика анализа движения денежных средств следует заполнить расчетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности .
Горизонтальный анализ формы №4, в которой сумма поступивших денежных средств составила 52983 тыс. рублей. Из них 95 % приходится на текущую деятельность 5% на финансовую деятельность. Отток денежных средств организации, приходящийся на текущую деятельность в отчетном периоде, составил (52885) тыс. руб.
Данные по вертикальному анализу из всей поступившей за отчетный период суммы денежных средств наибольший удельный вес не приходится ни на что.
Главным недостатком прямого метода анализа денежных средств является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах организации.
Таблица 2.5 - Анализ отчета движении средств косвенным методом
СчетСальдо на началоОборотыСальдо на конецДтКтДтКтДтКт0176294-6805248241180305-02-16888228339893-545810583-16575151934965-62552335023175219728552550И т.д.
Возьмем счет №62 Расчеты с покупателями и заказчиками.
Этот счет активный, следовательно, для него действует принцип определенного конечного сальдо по формуле:
Ск=Сн-ОД-ОК, тогда Ок=ОД+Сн-Ск=ОД-(Ск-Сн)
39174=23175-1403
Ск>Сн - значит дебиторская задолженность увеличилась и приток денежных средств в форме №2. Отчет о прибылях и убытках ниже на 1403 тыс. руб. По форме №2 выручка составила (от реализации) 24409 тыс. руб., а реально 25812 тыс. руб. Значит сумму прибыли уменьшают на 1403 тыс. руб.
Возьмем счет №02 Амортизация основных средств - это счет пассивный, значит
Ск=Сн+ОК-ОД, Ок=ОД+(Ск-Сн)
3993=223+(6458-1688)
Увеличение начисленной амортизации основных средств увеличивается на 4993 тыс. руб., т.к. реальный отток денежных средств будет меньше на эту величину.
Таким корректированные операции проводятся по всей текущей деятельности и финансовой. С помощью данных таблиц руководитель организации может контролировать текущую платежеспособность.
Глава III. Пути совершенствования и оценка формы №4 Отчет о движении денежных средств
3.1 Совершенствование оценки формы №4 Отчет о движении денежных средств в соответствии с МСФО 7
Порядок составления отчета о движении денежных средств в международной практике и по действующей в России в настоящее время форме № 4 существенно различный.
Наибольшие расхождения связаны с разделением денежных потоков по отдельным видам деятельности. В действующей форме № 4 финансовая деятельность сводится к движению денежных средств в результате краткосрочных финансовых вложений: выпуска облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытия раннее приобретенных на срок до 12 месяцев акций и других операций, учитываемых на счете “Финансовые вложения”. Такой подход нарушает требование составления отчета, заложенное в МСФО согласно которому финансовая деятельность рассматривается как внешнее финансирование. С позиции возможности использования отчета для целей прогнозирования денежных потоков соблюдение данного требования является важным, поскольку это позволяет разделить чистый денежный поток, который был создан в результате текущей деятельности организации, и денежный поток, образовавшийся в результате привлечения средств от собственников или займодавцев.
Другим отличием является то, что согласно МСФО перем