Современные унифицированные способы и методы учета затрат на ремонт и модернизацию объектов основных средств на предприятии
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
p>
Таким образом, на счёте 91 Прочие доходы и расходы формируется финансовый результат от выбытия основных средств. По окончанию отчётного периода определяют разность между дебетовыми и кредитовыми оборота и по каждому субсчёту счёта 91 и списывают её на счёт 99 Прибыли и убытки. Превышение дебетового оборота над кредитовым отражают по дебету счёта 99 и кредиту счёта 91, а превышение кредитового оборота над дебетовым - по дебету счёта 91 и кредиту счёта 99.
При выбытии основных фондов накопленная амортизация по объекту списывается в уменьшение его первоначальной стоимости. При этом дебетуют счёт 02 Амортизация основных средств и кредитуют счёт 01 основные средства. На сумму амортизации объекта: Дебет счёта 02 Амортизация основных средств Кредит счёта 01 Основные средства.
На остаточную стоимость объекта: Дебет счёта 91 Прочие доходы и расходы Кредит счёта 01 Основные средства.На стоимость полученных от списания объектов материалов Дебет счёта 10 Материалы Кредит счёта 91 Прочие доходы и расходы. Неучтённые объекты основных средств, выявленные при инвентаризации, приходуются по рыночной стоимости бухгалтерской записью: Дебет счёта 01 Основные средства Кредит счёта 91 Прочие доходы и расходы.
Внутреннее перемещение основных средств отражается только в аналитическом учете, делать записи об этом перемещении в синтетическом учете нет необходимости.
Аналитический учет наличия и движения основных средств внутри организации осуществляется в инвентарных карточках. Бухгалтерия ведет инвентарные карточки в одном экземпляре: на каждый объект - по форме № ОС-6, на группу объектов - по форме № ОС-6а, для объектов основных средств малых предприятий - по форме № ОС-6б.
Записи в инвентарные карточки производятся на основании актов о приеме-передаче объектов основных средств (формы №ОС-1, №ОС-1а, №ОС-1б), об их перемещении (форма № ОС-2), документов по дооборудованию, реконструкции, модернизации, капитальному ремонту (форма № ОС-3) и списанию (формы № ОС-4, № ОС-4а, № ОС-4б), а также на основании технических паспортов и других документов. В инвентарных карточках приводятся основные данные по объекту на дату принятия к учету (первоначальная стоимость, срок полезного использования) и дату передачи (фактический срок эксплуатации, сумма начисленной амортизации), а также сведения о переоценке, внутреннем перемещении [14].
Отражаются следующие операции:
-приходуются запасные части на склад организации: Дебет счета 10 Материалы, Кредит счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками;
?учитывается сумма НДС, относящаяся к стоимости запасных частей: Дебет счета 19 НДС по приобретенным ценностям, Кредит счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками;
?оплачиваются запасные части поставщикам: Дебет счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, Кредит счета 51 Расчетные счета;
принимается к зачету сумма НДС по приобретенным запасным частям: Дебет счета 68 Расчеты по налогам и сбором, Кредит счета 19 НДС по приобретенным ценностям;
материалы передаются подрядной организации: Дебет счета 10 Материалы субсчет Материалы, переданные в переработку на сторону, Кредит счета 10 Материалы.
После приема отремонтированного основного средства в бухгалтерском учете осуществляются следующие записи:
?отражена сумма предоставленных услуг по произведенному ремонту без стоимости материалов: Дебет счета 20 Основное производство, 23 Вспомогательное производство и другие счета учета затрат па производство, Кредит счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками;
отражена сумма НДС по выполненному ремонту: Дебет счета 19 НДС по приобретенным ценностям, Кредит счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками;
отражена стоимость материалов, израсходованных подрядчиком для производства ремонтных работ на основании соответствующих актов подрядчика: Дебет счета 20 Основное производство, 23 Вспомогательное производство и другие счета, Кредит счета 10 Материалы субсчет Материалы, переданные в переработку на сторону.
Подрядчик возвращает заказчику неизрасходованный остаток материалов:
-отражена стоимость возвращенного неизрасходованного остатка материалов: Дебет счета 10 Материалы, Кредит счета 10 Материалы субсчет Материалы, переданные в переработку на сторону.
На капитальный ремонт, осуществляемый подрядным способом, организация заключает договор с подрядчиком. Приёмка законченного капитального ремонта оформляется актом приёмки-сдачи. Законченные капитальные работы оплачиваются подрядчику из расчёта сметной стоимости их фактического объёма [14].
При подрядном способе в учете затрат на модернизацию составляются следующие записи:
?отражена стоимость выполненных работ согласно предъявленным документам подрядчика (без НДС): Дебет 08 Вложения во внеоборотные активы, Кредит 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками;
?учтен НДС, предъявленный подрядчиком: Дебет 19-1 НДС при приобретении основных средств, Кредит 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками;
?увеличена первоначальная стоимость объекта на сумму затрат по его реконструкции и модернизации: Дебет 01 Основные средства, Кредит 08 Вложения во внеоборотные активы;
?предъявлен к налоговому вычету НДС (после оплаты задолженн