Современные особенности налогообложения в РФ
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?щие в данном государстве, но постоянно проживающее в другом.
Налоговый агент - лицо, на которое в соответствии по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов и сборов.
2. Современные особенности налогообложения и налоговая система РФ
.1 Налогообложение юридических лиц
Основы налогообложения юридических лиц (ООО) и индивидуальных предпринимателей (ИП) в Российской Федерации
В этом разделе мы рассмотрим основные принципы налогообложения и ставки налогов, которыми облагаются юридические лица в Российской Федерации. Данный раздел поможет Вам определиться с тем, какую организационно-правовую форму (ОПФ) выбрать для Вашей организации. В конце раздела приводится сравнение рассмотренных вариантов и рекомендации по выбору ОПФ.
ООО на ОСН (или как говорят, на НДС)
Это, пожалуй, самая распространенная организационно-правовая форма - общество с ограниченной ответственностью с применением обычной системе налогообложения. Данную систему по умолчанию применяют все регистрируемые ООО и ИП, поэтому если Вы хотите использовать упрощенную систему налогообложения, при регистрации нужно обязательно подать заявление о переходе на нее. В противном случае, Вы сможете сделать это только в следующем году, подав соответстующее заявление до 30 ноября текущего года.
НДС (налог на добавленную стоимость)
Итак, начнем с самого главного налога в ОСН - налога на добавленную стоимость (НДС). Ставка НДС на текущий момент составляет 18%, расчет и уплата НДС осуществляется ежеквартально с возможностью рассрочки уплаты на 3 месяца (то есть, если Ваш НДС в первом квартале 2009 года составил 30 000 рублей, то Вы можете оплатить всю сумму сразу, а можете оплачивать по 10 000 рублей в течение трех месяцев). Оплата каждой трети НДС должна осуществляться не позднее 20 числа соответствующего месяца.
Соответственно, во всех выставляемых Вами счетах и первичных бухгалтерских документах, Вы должны выделять сумму налога на добавленную стоимость, а общая сумма НДС в выставленных Вами документах за квартал, называется исходящим НДС. Из этой суммы, вы должны вычесть так называемый, входящий НДС, т.е. общую сумму НДС в документах, представленных Вашими поставщиками (если таковые имеются). Важно отметить, что не все Ваши поставщики являются плательщиками НДС, так как они могут применять УСН, при которой НДС не платится. Для подтверждения сумм налога на добавленную стоимость используются счета-фактуры.
Резюмируя, чтобы рассчитать размер НДС к уплате в налоговую инспекцию, рассчитайте свой исходящий НДС и вычтите из него входящий НДС. Рассмотрим пример, который сразу все расставит на свои места. Пусть Ваша организация в первом квартале 2009 года оказала услуги только одному клиенту на сумму 100 000 рублей (включая НДС). В этом случае, стоимость услуг без НДС составила 100 000/1.18 = 84 745 рублей 76 копеек, а исходящий НДС составил 100 000*0.18/1.18 = 15 254 рубля 24 копейки.
Также, пусть Вы в этом же квартале арендовали офис у поставщика А, работающего на ОСН, за сумму 30 000 рублей и заказали услуги ведения бухгалтерского учета у поставщика Б, работающего на УСН, на 10 000 рублей. В этом случае, Ваш входящий НДС составит только 30 000*0.18/1.18 = 4 576 рублей 27 копеек, так как поставщик Б не является плательщиком НДС. Таким образом, Вы должны будете оплатить НДС в размере 15 254 рубля 24 копейки минус 4 576 рублей 27 копеек = 10 677 рублей 97 копеек. Если бы поставшик Б работал на общей системе налогообложения (и при этом его услуги стоили бы столько же), то Вы бы заплатили меньший НДС. Отсюда следует очень простое, но достаточно важное утверждение.
Догма 1. Тем организациям, которые работают на ОСН, при прочих равных условиях, невыгодно работать с организациями на упрощенке.
Важно отметить, что все крупные компании работают на ОСН, так как для применения упрощенной системы налогообложения в соответствии со статьей 346.12 Налогового Кодекса РФ, существует ограничение по размеру доходов (на данный момент не более 15 миллионов рублей за первые 9 месяцев года). Поэтому очень может быть, что крупные организации (да, в общем-то и средние тоже, так как оборот в 15 миллионов рублей в наше время никого не удивит), захотят работать с Вами только если вы будете работать на общей системе налогообложения, а не как ИП или ООО на УСН.
Примечание: так как статья является обзорной, то намеренно не рассматриваются тонкости вроде авансов по НДС, ставок НДС, отличных от 18% и т.д. В 99% всех случаев расчет НДС будет происходить именно так, как приводится в примере выше. Также важно понимать, что расходов будет в большинстве случаев много и разных, основные моменты рассмотрены в статье Типовые расходы малого бизнеса.
ЕСН (единый социальный налог)
Единый социальный налог (ЕСН) представляет собой группу обязательных отчислений в федеральный бюджет (ФБ) и в следующие фонды: Пенсионный фонд (ПФ), Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), Фонд социального страхования (ФСС).
ЕСН разбивается на следующие отчисления:
ЕСН в ФБ (6% от ФОТ);
ЕСН в ФСС (2.9% от ФОТ);
ЕСН в федеральный ФОМС (1.1% от ФОТ);
ЕСН в территориальный ФОМС (2% от ФОТ);
Взнос в ПФ - страховая часть пенсии (8% от ФОТ);
Взнос в ПФ - накопительная часть пенсии (6% от ФОТ);
Взнос в ФСС - страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ), в случае вида деятельности по ОКВЭД 72.40 (деятельность по созданию и использованию баз данных и информа?/p>