Совершенствование управления дебиторской задолженностью предприятия (на примере ТОО "МЕРЕЙ")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
и проверяются авансовые отчеты и приложенные к ним документы, сличаются записи в накопительных ведомостях с данными авансовых отчетов, утвержденных распорядителем кредитов. Прежде всего он выясняет, кому выданы авансы. Как правило, деньги в подотчет должны выдаваться только лицам, работающим на данном предприятии.
Чтобы определить, не выдаются ли деньги в подотчет на личные нужды под видом хозяйственных расходов и расходов на командировку, аудитор проверяет наличие приказов на командирование работников, командировочных удостоверений, их срок, стоимость проезда, сумму на оплату суточных по действующим нормам; своевременность сдачи отчетов в бухгалтерию и возврат неизрасходованных сумм авансов.
Аудитор проверяет достоверность приложенных к авансовым отчетам документов и законность оплаты по ним. При необходимости проводятся встречные проверки. При проверке операций по подотчетным суммам следует также выяснить:
- определен ли руководителем предприятия круг лиц, которым предоставлено право получать деньги в подотчет;
не выдаются ли подотчетным лицам авансы сверх установленных размеров;
не получают ли подотчет лица, не отчитавшиеся по ранее полученным суммам;
-не допускается ли оплата через подотчетных лиц расходов, которые могли быть оплачены непосредственно из кассы предприятия;
имеется ли на авансовых отчетах отметка руководителя о целесообразности произведенных расходов;
своевременно ли отражаются в учете расходы из подотчетных сумм.
В ряде случаев денежные средства при расчетах, как правило, присваивает сам бухгалтер предприятия или это происходит при активном его участии. Причем, одновременно фальсифицируются записи в учете. Поэтому аудитору необходимо знать способы, связанные с преступным использованием методов и средств учета.
Далее аудитор должен проверить расчеты по возмещению материального ущерба и, прежде всего, проанализировать расчеты по недостачам и хищениям и установить, соблюдались ли сроки и порядок рассмотрения случаев недостач и потерь, как обеспечивается их взыскание и т.д. Особенно уделяется внимание изучению фактов списания недостач и потерь на издержки производства или на результаты деятельности предприятия. При проверке также необходимо установить причины возникновения ущерба. Причинами могут являться несоблюдения условий хранения, отсутствие контроля, несвоевременное проведение инвентаризации и другие. Аудитору необходимо обратить внимание:
Полностью ли отнесены суммы хищений, затрат, соблюдались ли сроки и порядок рассмотрения в случае недостач, хищений.
Правильно ли оформлены и выведены результаты инвентаризации.
Правильно ли ведется синтетический и аналитический учет.
Провести сверку сумм по журналам-ордерам и записями в балансе.
В соответствии с действующим законодательством недостача материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, выявленная при проведении инвентаризации, списывается на издержки предприятия, а сверх норм, а также потери от порчи ценностей - на виновных лиц.
Следующим шагом проверки является установление правильности ведения расчетов с работниками предприятия по предоставленным займам, за товары, проданные в кредит и прочим операциям. Эти расчеты находят отражение на соответствующих субсчетах к счету 1250 Краткосрочная дебиторская задолженность работников. Аналитический учет в разрезе этих субсчетов ведется индивидуально по каждому работнику. Аудитор должен тщательно проверить данные счета 1260 краткосрочная дебиторская задолженность по аренде, на котором отражается учет арендных обязательств к поступлению.
При этом особое внимание необходимо обратить на:
-обоснованность, своевременность и правильность оформления документов;
-обоснованность претензий, предъявляемых к проверяемому предприятию;
- правильность составления бухгалтерских проводок по счету 1260 краткосрочная дебиторская задолженность по аренде;
правильность ведения аналитического учета - он должен вестись по каждому дебитору и отдельным претензиям;
соответствие записей аналитического учета записям в журнале-ордере №8, Главной книге и балансу. При проверке расчетных операций по авансам аудитор должен установить реальность числящейся задолженности по указанному счету. Объектом проверки здесь служат не только бухгалтерские записи, но и заключенные договоры с поставщиками и подрядчиками. Особое внимание аудитор обращает на сомнительные суммы задолженности по авансам с точки зрения ее возникновения и виновных лиц. Реальной считается задолженность, если она подтверждена заинтересованными сторонами актами выверки взаимных расчетов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация расчетных операций, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям. Поэтому аудиторской проверке подвергаются все расчетные операции экономического субъекта различными приемами и методами контроля. Установив достоверность дебиторской задолженности, отраженной в балансе предприятия, аудитор должен изучить изменение ее структуры, дать оценку с точки зрения ее реальной стоимости, распределить дебиторскую задолженность по срокам образования, определить качество и ликвидность это?/p>