Совершенствование организации учета и контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками
Дипломная работа - Разное
Другие дипломы по предмету Разное
лате товаров (работ, услуг) выполняются перед контрагентами своевременно и в полном объеме.
По результатам инвентаризации, в целях достоверности учетных и отчетных данных, а также для осуществления надлежащего контроля по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками рекомендуется:
Разработать и утвердить в учетной политике формы первичной учетной документации на основе типовых форм, содержащихся в альбомах форм первичной учетной документации, утвержденных Госкомстатом России;
Приказом руководителя по организации утвердить постоянно действующую инвентаризационную комиссию в составе председателя и двух членов комиссии (руководителя, главного бухгалтера и заместителя главного бухгалтера соответственно).
2.3. Аудит учета и контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками на ОАО ТФ Культторг
Целью аудита расчетов является установление соответствия применяемого в организации порядка учета и налогообложения операций по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками нормативным документам, действующим в Российской Федерации проверяемом периоде.
Учету расчетов с поставщиками и подрядчиками свойственны факторы риска, обусловленные такими причинами как отсутствие многократного контроля за первичными документами на стадии их создания и проверки; сложность восстановления отсутствующих и исправления неправильно оформленных документов; большая вероятность несвоевременного поступления подтверждающих документов; отсутствие унификации значительной части первичных документов, подтверждающих совершение этих операций. Таким образом, высок риск того, что первичная документация может быть не признана в качестве подтверждающей.
Источники информации для проведения:
1.Унифицированные формы первичной учетной документации, служащие основанием для отражения в учете операций по учету затрат на производство продукции (работ, услуг) (утверждено Постановлением Госкомстата РФ от 03.10.97 г. № 71а и от 28.11.97 г. № 78) [24].
2.Документы, типовые формы которых не утверждены, служащиеоснованием для отражения в учете операций по учету затрат:
- самостоятельно разработанные организацией формы первичной учетной документации.
- регистры налогового учета;
3.Учетные регистры (журналы-ордера, ведомости), используемые дляотражения операций по учету расчетов.
4.Формы бухгалтерской отчетности
Начальным этапом аудита является разработка плана (табл. 2.2)
Таблица 2.2
План аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчикамиПроверяемая организацияОАО ТФ КультторгПериод аудита01.01.2005 31.12.2005АудиторКараваева О.В.№
п/пПланируемые виды работСроки проведения аудитаИсполнительПриме-чания1Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками10.09.06-12.09.06Караваева О.В.2Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками12.09.06-15.09.06Караваева О.В.3Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками16.09.06-18.09.06Караваева О.В.4проверка правильности отражения в бухгалтерском учете операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками19.09.06-21.09.06Караваева О.В.5Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками по данным синтетического учета22.09.06-25.09.06Караваева О.В.6Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками25.09.06-29.09.06Караваева О.В.
Таблица 2.2
Программа аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчикамиПроверяемая организацияОАО ТФ КультторгПериод аудита01.01.2005 31.12.2006АудиторКараваева О.В.№
п/пПеречень аудиторских процедурПериод проведения аудитаИсполнительРабочие документы аудитораПримечания1234561Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками10.09.06-12.09.06Караваева О.В.Договор, соглашение, контракты, копии перепискиПри проверке применять непредставительную выборку1.1Экспертиза договоров с поставщиками1.2Экспертиза договоров с подрядчиками2Аудит организации первичного учета расчетов с постав-щиками и подрядчиками12.09.06-15.09.06Караваева О.В.Первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, данные складского учета, данные бухгалтерского учета, книга покупок, графики документооборота, организационно-распорядительная документация по вопросам хранения При проверке по поступлению ТМЦ применять репрезентативную выборку (метод систематического отбора), операции по принятию к учету услуг (работ) выборка непредставительная2.1Проверка достоверности и полноты фактов оприходования ТМЦ12.09.06-15.09.06Караваева О.В.Первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, данные складского учета, данные бухгалтерского учета, книга покупок, графики документооборота, организационно-распорядительная документация по вопросам хранения и доступа к ПУДПри проверке по поступлению ТМЦ применять репрезентативную выборку (метод систематического отбора), операции по принятию к учету услуг (работ) выборка непредставительная2.2Проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услуг2.3Проверка законности первичной учетной документации2.4Проверка соблюдения графика документооборота2.5Проверка регистрации документов в учетных регистрах2.6Проверка организации хранения документов3Аудит состояния задолженности16.09.06-18.09.06Караваева О.В.Регистры бухгалтерского учета, акты сверок, ответы на запросы поставщикам, решения судов в час-ти призна-ния задол-женности безнадеж-ной к взыс-канию и прочееП