Geum.ru


Совершенствование налогообложения с строительстве на примере СМУ

Дипломная работа - Иностранные языки

Другие дипломы по предмету Иностранные языки



В°логовые льготы.

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации предназначен счет 68 Расчеты по налогам и сборам.

Счет 68 Расчеты по налогам и сборам кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты ( в корреспонденции со счетом 99 Прибыли и убытки на сумму налога на прибыль, со счетом 70 Расчеты с персонолом по оплате труда на сумму налога на доходы физических лиц и т.д.).

По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. [26]

1.1. Проверка расчетов по налогам и сборам

1.1.1. Проверка расчетов по внебюджетным платежам

Общей задачей проверки по всем видам платежей во внебюджетные фонды является установление правильности начисления сумм платежей, своевременности взносов (перечислений) причитающихся сумм, выяснение причин просрочки платежей, правильности ведения бухгалтерского учета по этим операциям и составления отчетности.

Исходя из вышеперечисленных задач, необходимо проверить:

  1. правильность определения объекта налогообложения;
  2. правильность применения ставок налогов;
  3. законность и обоснованность применения льгот по уплате налогов;
  4. своевременность и полноту перечисления взносов;
  5. правильность отражения в бухгалтерском учете операций по начислению платежей и их перечислению;
  6. соответствие записей аналитического и синтетического учета по счету 67 тАЬРасчеты по внебюджетным платежамтАЭ записям в главной книге и балансе;
  7. правильность и своевременность составления форм отчетности по видам внебюджетных платежей, представляемых в налоговую инспекцию;
  8. правильность начисления платежей в фонд имущества, фонд НИОКР и другие фонды, предусмотренные действующим законодательством.

Ставки налогов во внебюджетные фонды, объекты налогообложения, сроки уплаты приведены в таблице (см. п. 1.1.2. тАЬПроверка расчетов с бюджетомтАЭ)

Основными видами внебюджетных платежей являются:

  1. налог с владельцев транспортных средств;
  2. акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан;
  3. единый социальный налог.

В соответствии с требованиями правила (стандарта) аудиторской деятельности Планирование аудита ниже приведены примерное содержание и форма программы аудита по данному разделу. [18]

Программа аудита

Аудит расчетов по внебюджетным платежам

Проверяемая организация _________________________________

Период аудита _________________________________________________________

Количество человеко-часов ______________________________________________

Руководитель аудиторской группы ________________________________________

Исполнитель ___________________________________________________________

Планируемый аудиторский риск __________________________________________

Планируемый уровень существенности ____________________________________

№

п/п Перечень проверяемых вопросов и процедурРабочие документы аудитораПримечание 1 2 3 4 1Правильность применения ставок, определения объектов налогообложения, законность и обоснованность льгот по начислению платежей во внебюджетные фонды:

налог с владельцев транспортных средств;

единый социальный налог;

прочие налоги

Процедура: проверка документов, прослеживание

Выборка _________________________________________

Сплошным порядком______________________________Рабочие записи 2Правильность составления корреспонденции по счету 67 тАЬРасчеты по внебюджетным платежамтАЭ. Соответствие записей аналитического учета по счету 67 записям в главной книге и формах бухгалтерской отчетности

Процедура: проверка документов, прослеживание

Выборка _________________________________________

Сплошным порядком ______________________________ -тАЬ- 3Правильность составления и своевременность представления отчетов по видам налогов

Процедура: проверка документов

Выборка _________________________________________

Сплошным порядком ______________________________ -тАЬ- Руководитель аудиторской группы

1.1.2. Проверка расчетов с бюджетом

Учитывая большое количество видов налогов и других платежей в бюджет, нестабильность и несовершенство налогового законодательства, вопросы правильности начисления налогов и уплаты платежей в бюджет являются наиболее трудоемкими и сложными.

Практика показывает, что далеко не все предприятия правильно начисляют и уплачивают налоги. Во многих случаях налоговые инспекции применяют к нарушителям штрафные санкции.

Естественно, что знать полностью все нормативные документы физически невозможно, однако аудитор обязательно должен знать, что имеется тот или иной нормативный документ, краткое содержание этого документа и где его можно прочитать в случае необходимости.

При наличии компьютера эта задача упрощается, так как можно приобрести программу с содержанием нормативных документов. Если же компьютера нет, то желательно иметь подшивку нормативных документов (раздельно по каждому виду налогов и платежей).

В данный раздел включены извлечения из действующих нормативных документов по основным видам налогов (имеющим наибольший удельный вес в общей сумме налогов), уплачиваемых предприятиями, iелью сократить время аудиторов на