Совершенствование методики бухгалтерского учета и налогообложения организации, занимающейся разведением пушного зверя
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?редита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.
Перевод срочной краткосрочной и (или) долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в просроченную осуществляется организацией-заемщиком в день, следующий за днем, когда по условиям договора займа и (или) кредита заемщик должен был осуществить возврат основной суммы долга.
Аналитический учет задолженности по полученным займам и кредитам, включая выданные заемные обязательства, ведется по видам займов и кредитов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, отдельным займам и кредитам (видам заемных обязательств).
Учет расходов будущих периодов
Расходы будущих периодов учитываются на счете 97 "Расходы будущих периодов" и списываются на затраты равными частями в течение срока их потребления. Неисключительные права на программные продукты и иные аналогичные нематериальные объекты, не являющиеся нематериальными активами согласно п.4 ПБУ 14/2007, учитываются на счете 97 "Расходы будущих периодов" и списываются на затраты ежемесячно равными долями в течение срока полезного использования.
В случае, если срок полезного использования не установлен, он считается равным двум годам.
Выплаченные работникам суммы за часть отпускного периода, приходящегося на следующий за отчетным месяц, включаются в фонд оплаты труда следующего месяца и отражаются на счете 97 "Расходы будущих периодов".
Налоговый учет отложенных расходов (расходов будущих периодов) ведется на забалансовых счетах в налоговых регистрах по следующим объектам:
1) учет отрицательной разницы от реализации основных средств;
2) учет расходов на освоение природных ресурсов;
3) учет расходов по переносу убытков на будущее.
Учет незавершенных капитальных вложений
Незавершенные капитальные вложения отражаются в бухгалтерском учете по фактическим затратам для застройщика.
Для целей налогового учета незавершенные капитальные вложения учитываются по фактическим затратам без учета процентов по заемным средствам.
4. Экономическое обоснование перехода на уплату Единого сельхозналога
Использование учетной политики на предприятии позволит ускорить процесс обработки информации и возможно приведет к снижению расходов на ведение учета. В целях снижения налоговой нагрузки на предприятие рекомендуется перейти на уплату единого сельхозналога. Экономическое обоснование перехода на данную систему налогообложения рассмотрим далее.
По подсчетам специалистов Минсельхоза России, в хозяйствах, перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога, сумма налоговых платежей может сократиться примерно на одну треть.
Однако единой методики для сравнения налоговой нагрузки при разных режимах налогообложения не существует. Так, при переходе с общего режима налогообложения на уплату ЕСХН сельскохозяйственная организация может лишь приблизительно рассчитать экономический эффект (потенциальную экономию на налогах) от применения спецрежима. Для этого нужно воспользоваться следующей формулой:
Э = (НП + НДС + НИ + ЕСН) - ЕСХН,
где Э - экономия на налогах при переходе на уплату ЕСХН;
НП - сумма налога на прибыль организаций, уплачиваемая в бюджет за налоговый период;
НДС - сумма налога на добавленную стоимость, уплачиваемая в бюджет за налоговый период;
НИ - сумма налога на имущество организаций, уплачиваемая в бюджет за налоговый период;
ЕСН - сумма единого социального налога, начисленная за налоговый период, за вычетом суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
ЕСХН - сумма единого сельскохозяйственного налога, уплачиваемая в сопоставимых условиях.
Рассчитать примерный экономический эффект от применения ЕСХН может и индивидуальный предприниматель, в том числе глава крестьянского (фермерского) хозяйства. Для этого в формуле нужно изменить два показателя: налог на прибыль заменить налогом на доходы физических лиц, а налог на имущество организаций - налогом на имущество физических лиц, уплачиваемым в отношении имущества, которое используется в коммерческой деятельности.
Для крестьянского (фермерского) хозяйства, занимающегося сельскохозяйственной деятельностью менее 5 лет, в расчете налоговой экономии фактически будут участвовать только три показателя: сумма НДС, сумма налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого в коммерческой деятельности) и сумма ЕСХН.
Чтобы расчет был более точным, следует учитывать:
- статус налогоплательщика (организация или предприниматель);
- какой режим налогоплательщик применяет в данный момент (общий или упрощенную систему налогообложения);
- хозяйство является планово-убыточным или рентабельным;
- какими основными средствами (строениями, сельхозтехникой и т. п.) располагает налогоплательщик, какова степень их износа и планируется ли их обновление в ближайшей перспективе;
- действуют ли в субъекте РФ региональные льготы по налогу на имущество;
- насколько существенна доля заработной платы (и соответственно доля ЕСН) в расходах предприятия;
- кто является потребителем производимой продукции - плательщики НДС или нет;
- какова доля дохода от непрофильной деятельности.
Естественно, каждый налогоплательщик может принять во внимание и другие факторы, которые способны повлиять на принятие решения о переходе.
Предприятия и предприниматели аграрного сектора эконо