Система налогообложения РФ
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
?г
Освобождаются от уплаты транспортного налога ветераны Великой Отечественной войны, ветераны труда и инвалиды всех категорий в отношении следующих категорий транспортных средств:
- легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно;
- легковые автомобили, с момента выпуска которых до 1-го числа налогового периода прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 125 л.с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно;
- мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 40 л.с. (29,42 кВт) включительно;
- катера, моторные лодки или другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно.
Льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика.
Граждане, получающие трудовую пенсию по старости, в отношении одного транспортного средства по выбору из указанных в части первой настоящей статьи уплачивают налог в размере 20% от установленных налоговых ставок.
2. Анализ использования налоговых льгот физических лиц
Как мы уже говорили ранее, все поступающие налоги распределяются в федеральный, региональный и местные бюджеты.
Льготы для физических лиц предусмотрены не по всем видам налогов, а только по части из них. Список налогов, дающих право на использование налоговых льгот, приведен в таблице 3.
Таблица 3 - Виды налогов, дающие право на использование льгот физическими лицами
Распределения налоговФедеральные налоги и сборыРегиональные налогиМестные налогиВиды налогов- налог на доходы физических лиц; - единый социальный налог; - государственная пошлина.- транспортный налог.- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц.
Для проведения анализа по использованию налоговых льгот физическими лицами, рассмотрим в таблице 4. общую картину поступления налогов в бюджетную систему РФ в период с 2007 по 2009 гг., по которым предусмотрены льготы для физических лиц.
Таблица 4 - Налоговые поступления в бюджетную систему РФ по состоянию на 01.01.2009 года
Вид налогана 01.01.07 год01.01.08 год01.01.09 годмлн. руб.%млн. руб.%млн. руб.%НДФЛ649147720,50873053221,651105528122,40ЕСН2215423269,962695221766,833321970367,30Гос. пошлина612060,19673090,17969670,20Земельный налог11609793,6715058343,7314867493,01Прочие налоги15439194,8826138856,4828420665,76Всего316685571004033252910049358212100Для более наглядного вида, данные представленные в таблице отобразим в виде графика на рис. 1.
Рисунок 1 - Налоговые поступления в бюджетную систему РФ на 1.01.2007 года
На рисунке видно, что большую долю налоговых поступлений в 2007 году приходится на ЕСН 22 154 232 млн. руб. или почти 70 %. Наименьшую долю поступлений приходится на Государственную пошлину 61206 руб. или 0,19%.
Согласно табличным и графическим данным в период с 2007 2009 гг. можно сделать выводы: большая часть налоговых поступлений приходится на Единый социальный налог, следовательно, использование налоговых льгот по ЕСН будет, будет также, составлять большую часть всех предоставляемых льгот.
Далее для оценки использования налоговых льгот физическими лицами составим таблицу 5.
Таблица 5 - Оценка использования налоговых льгот физическими лицами
Число деклараций по доходам01.01.07 (млрд. руб.)01.01.09 (млрд. руб.)Всего подано деклараций3288,943379,2Число деклараций, с целью получения не стандартных вычетов1748,12929,4в том числе:
Социальных вычетов649,721223,16Имущественных вычетов586,231341,93Профессиональных вычетов512,1377,68
Рисунок 2 - Общая оценка поданных деклараций для получения льгот
Рисунок 3 - Оценка поданных деклараций для получения не стандартных вычетов
Как видно из таблицы 5 и графических данных рис. 3., общий объем предоставленных вычетов за этот период увеличился почти в 2,7 раза и составил в 2006 г. более одного млрд. руб. Сумма социальных вычетов увеличилась в 5,5 раза, а имущественных вычетов - более чем в 3 раза.
Далее рассмотрим сумму не стандартных вычетов, предоставленных налогоплательщикам по поданным декларациям в 2007-2009 гг. (см. Табл. 6.).
Таблица 6 - Суммы нестандартных вычетов, предоставленных налогоплательщикам РФ
№ п/пНаименование вычета2007 год2009 годмлрд. руб.%млрд. руб.%1Социальные вычеты5,831,520,21,92.Имущественные вычеты106,21,17333,031,73.Профессиональные вычеты280,171,4669,466,4Всего392,11001052,6100
Рисунок 4 - Суммы, предоставленные налогоплательщикам РФ
Таблица 7 - Структура заявлений на предоставление нестандартных вычетов в РФ в 2006 - 2009 гг. (в % от общего числа заявлений)
№п/пНаименование вычета01.01.0701.01.09по г. Москвапо Россиипо г. Москвапо России1.Социальные вычеты37,143,046,044,71.1.в том числе:
на благотворительные цели0.30,240.210,211.2.на образование35,340,643,140,61.3.на лечение1,52,22,73,62.Имущественные вычеты33,637,641,748,92.1.в том числе:
при продаже имущества8,010,810,410,32.2.при покупке имущества25,626,831,335,53Профессиональные вычеты29,319,412,36,4Всего:100100100100
В таблице 7 приведена структура заявлений на предоставление различных видов вычетов в сравнении с г. Москвой и по России в целом.
Рисунок 5 - Количество заявлений на предоставление льгот на 01.01.07г.
Рисунок 6 - Количество заявлений на предоставление льгот на 01.01.09г.
Из табличных и графических данных видно, что в 2009 г. в сравнении с 2007 г. более чем в 4,5 раза уменьшилось число заявлений на профессиональные вычеты, при этом наблюдается рост заявлений на социальные вычеты (в первую очередь на образование) и имущественные вычеты (главным образом за счет вычета при покупке жилья).
В 2009 г. за имущественным вычетом при покупке жилья обратилось около 35% от общ?/p>