Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для юридических лиц
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
В соответствии с НК РФ на данном предприятии могут использоваться следующие налоговые ставки (таблица 4)
Таблица 4 - Налоговые ставки по ЕСН
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала годаФедеральный бюджетФонд социального страхованияФедеральный Фонд обязательного медицинского страхованияТерриториальный Фонд обязательного медицинского страхованияДо 280 000 руб.20%2,9%1,1%2%
Таблица 5 - Величина заработной платы, начисленной за I квартал на каждого сотрудника
ДолжностьОкладНачислено, руб.январьфевральмартИтогоДиректор75 00075 00075 00075 000225 000Главный бухгалтер30 00030 00030 00030 00090 000Рабочий20 00060 00060 00060 000180 000
Рассчитаем ЕСН, подлежащий уплате в бюджет (таблица 6).
Таблица 6 - Расчет единого социального налога за I квартал
ДолжностьЕжемесячный ЕСНИтого за I кварталФБФССФФОМСТФОМСФБФССФФОМСТФОМСДиректор15 0002 1758251 50045 0006 5252 47545 00Главный бухгалтер6 00087033060018 0002 6109901 800Рабочие12 0001 7406601 20036 0005 2201 9803 600Итого33 0004 7851 8153 30099 00014 3555 4459 900Таким образом, ЕСН к уплате за I квартал составит 128 700 рублей (42 900 руб. ежемесячно)
Расчет налога на прибыль
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль.
Прибылью, в соответствии со ст. 247 НК РФ, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Доходы от реализации рассчитаны в таблице 7.
Таблица 7 - Доходы от реализации
Вид доходаСумма, руб.Выручка от реализации офисной мебели22 000 900Выручка от реализации календарей-ежедневников3 000 900Итого25 001 800
Расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные.
Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на:
- материальные расходы;
- расходы на оплату труда;
- суммы начисленной амортизации;
- прочие расходы.
Рассчитаем вышеперечисленные расходы для предприятия в таблицах 8 14.
Таблица 8 - Материальные расходы организации
Хозяйственные операцииСумма, руб.Списано материалов на мебельное производство, без учета НДС8 000 900Списана бумага для изготовления календарей, без учета НДС900 900Итого8 901 800Таблица 9 - Расходы на оплату труда организации
МесяцХозяйственные операцииСумма, руб.ЯнварьНачислена заработная плата за январь165 000ФевральНачислена заработная плата за февраль165 000МартНачислена заработная плата за март165 000Итого495 000
Амортизация определяется как произведение первоначальной стоимости на норму амортизации. Допустим, что организация применяет линейный метод. При расчете сумм начисленной амортизации необходимо воспользоваться формулой, приведенной в ст. 259 НК РФ:
K = (1/n) x 100%,
где K норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;
n срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
Таблица 10 - Суммы начисленной амортизации за каждый месяц рассматриваемого периода
Амортизируемое имуществоПервоначальная стоимость, руб.Срок полезного использования, мес.Норма амортизации,%Амортизация в месяц, руб.Здания и сооружения 5 000 9008000,1256 251Машины и оборудование800 9001100,9090917 281Итого13532Таблица 11 - Суммы начисленной амортизации за I квартал
МесяцХозяйственные операцииСумма, руб.ЯнварьНачислена амортизация за январь13 532ФевральНачислена амортизация за февраль13 532МартНачислена амортизация за март13 532Итого40 596
В таблице 12 проведем расчет максимально возможной суммы нормируемых расходов, принимаемых в целях налогообложения.
Таблица 12 - Расчет максимально возможной суммы нормируемых расходов, принимаемых в целях налогообложения
ПоказательМаксимальный размер, принимаемый в целях налогообложенияФактическая величинаПринимаемая величина в целях налогообложенияФормулаРуб.реклама1% от выручки250 0181 202 288250 018резерв по сомнительным долгам10% от выручки2 500 180160 900 / 2 + 30 900 = 111 350111 350представительские расходы4% от ФОТ19 800236 90019 800
Таблица 13 - Прочие расходы
МесяцХозяйственные операцииПрочие расходыЯнварьРасходы на связь
Расходы на брак
Расходы на рекламу500 763
150 900
83 339ФевральРасходы на связь
Расходы на рекламу
таможенный сбор500 763
83 339
7 500МартРасходы на связь
Представительские расходы
Расходы на рекламу500 763
19 800
83 340Итого1 930 507Таблица 14 - Все расходы организации, принимаемые в целях налогообложения
Расходы, принимаемые в целях налогообложенияЯнварьФевральМартРасходы, которые рассчитываются не помесячно, а за кварталИтогорасходы на оплату труда165 000165 000165 000495 000амортизация13 53213 53213 53240 596материальные8 901 8008 901 800прочие1 930 5071 930 507ЕСН42 90042 90042 900128 700Итого расходов за квартал11 496 603
Таблица 15 - Расчет налога на прибыль
ПоказательСумма, руб.Доходы25 001 800Расходы11 496 603Налоговая база13 505 197Налоговая ставка20%Налог на прибыль2 701 039
Укажем все рассчитанные величины налогов в сводной таблице. Поскольку не все доходы и расходы можно определить за определенный месяц, а только за квартал, рассчитанные величины налогов приведем по итогам года, без разбивки на месяцы (таблица 16).
Таблица 16 - Результаты расчетов по налогам
НДС начисленныйНДС к вычетуНДС к уплатеНалого-вые доходы Налого-вые расходыНалог на прибыльЕСННФДЛПо итогам квартала4 500 3244 465 98834 33625 001 80011 494 6032 701 039128 70062 816Заключение
Таким образом, подводя итоги, можно сделать следующие выводы.
Система налогообложения в виде ЕНВД пр